La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est payée par les organisations et les entrepreneurs individuels lors de la vente de biens, de travaux ou de services sur le territoire de la Fédération de Russie, lors du transfert de droits de propriété, lors de l'exécution de travaux de construction et d'installation pour leur propre consommation, lors de l'importation de marchandises en douane territoire de la Fédération de Russie, ainsi que lors du transfert de marchandises pour leurs propres besoins, si leurs coûts ne sont pas déduits lors du calcul de l'impôt sur le revenu. La comptabilisation de la TVA est effectuée conformément aux exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Instructions
Étape 1
Déterminer et fixer dans la politique comptable la date de mise en œuvre du calcul de la TVA. Les organisations ont le droit de choisir indépendamment l'une des deux options pour le déterminer: - comme l'expédition et la présentation des documents de règlement à l'acheteur; - comme l'argent est reçu en paiement des marchandises expédiées (travaux, services).
Étape 2
Si la première option est définie dans la politique comptable de calcul de la TVA, lors de la détermination de la date de vente, sélectionnez la date la plus proche sur deux: le jour de l'expédition des biens (travaux, services) ou le jour du paiement des biens (travaux, prestations de service). Si l'option de l'obligation de payer la TVA au fur et à mesure de l'encaissement des fonds est établie, la date de paiement des biens (travaux, services) sera considérée comme date de vente.
Étape 3
Déterminer le taux de la taxe sur la valeur ajoutée conformément à l'article 164 du Code général des impôts à 10 % pour les produits alimentaires (hors accises) et les biens pour enfants selon la liste précisée dans cet article, ou à 20 % pour les autres biens, travaux et services.
Étape 4
Tenir un registre de la TVA sur le compte actif 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises". Ouvrez-lui des sous-comptes par type de valeur. Débitez cette facture de la TVA sur les biens matériels achetés, et à crédit - TVA pour les biens matériels amortis sur les coûts de production. Le solde débiteur du compte reflète le solde de la taxe sur les matériaux achetés.
Étape 5
Effectuez une écriture comptable sur la base des factures lors de la réception des actifs matériels à l'organisation du fournisseur: compte de débit 19, compte de crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs" - le montant de la TVA sur les actifs matériels achetés est reflété.
Étape 6
Amortir les coûts du montant de la TVA sur les stocks achetés utilisés pour la production de biens (travaux, services) sur la base de l'état comptable en effectuant l'écriture: Débit du compte 20 "Production principale", Crédit du compte 19.
Étape 7
Effectuer des calculs avec le budget de la TVA sur le compte actif-passif 68 "Calculs des taxes et des frais" sur le sous-compte approprié. Les impôts à payer sont crédités sur ce compte, et au débit, reflètent le montant de la TVA compensée payée aux fournisseurs sur les actifs matériels achetés. Le compte étant actif-passif, il aura un solde débiteur et créditeur. Le solde débiteur reflète le solde de la dette budgétaire envers l'entreprise pour la TVA, le solde créditeur - le solde de la dette fiscale envers le budget.
Étape 8
Calculez le montant de la TVA à payer au budget, conformément au paragraphe 1 de l'article 173 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour ce faire, réduisez le montant total de l'impôt calculé selon la procédure établie par le montant des déductions fiscales.
Étape 9
Effectuer une écriture comptable lors du calcul de la TVA sur le paiement sur la base des factures: compte de débit 76, compte de crédit 68 (sous-compte « Calculs avec le budget de la TVA »). Lors du calcul de la TVA à l'expédition, la transaction sera la suivante: Débit du compte 90,3, Crédit du compte 68.
Étape 10
Transmettez le montant de la TVA sur les biens achetés (travaux, services) aux décomptes avec le budget en publiant: compte de débit 19, compte de crédit 68 sous-compte « Calculs avec budget pour la TVA ». Lors de la réception des avances des acheteurs, effectuez les écritures suivantes: Débit du compte 62 « Règlements avec les acheteurs », Crédit du compte 68 (sous-compte « Règlements avec budget TVA »).
Étape 11
Payer la TVA sur la base des résultats de chaque période fiscale, sur la base de la mise en œuvre effective, au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale. Exécuter l'imputation après remboursement de la dette au budget pour le montant de la TVA accumulée: Débit du compte 68 (sous-compte « Calculs avec le budget de la TVA »), Crédit du compte 51 « Compte courant » sur la base de l'ordre de paiement.
