Effectuer des paiements anticipés en comptabilité est un processus assez compliqué pour de nombreux comptables. Ils doivent être exécutés conformément aux termes du contrat et établis par les factures appropriées. Une attention particulière doit être portée à la comptabilisation fiscale des avances, notamment en présence de paiements reçus et émis.
Instructions
Étape 1
Emettre une facture dès réception d'un acompte de l'acheteur afin que la TVA puisse être déduite. Le document doit être établi en tenant compte de la clause 1 de l'article 162 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Enregistrez la facture dans le livre des ventes et transférez-la à la contrepartie. Si vous payez un acompte selon les termes du contrat, demandez un document similaire au fournisseur.
Étape 2
Refléter la réception d'une avance non monétaire sur le compte courant en comptabilité. Pour ce faire, ouvrez un débit sur le compte 51 "Comptes courants" et un crédit sur le compte 62.2 "Calculs sur avances reçues" du montant du paiement. Lors de l'émission d'une avance au fournisseur, le compte 51 sera créditeur, et en correspondance avec lui, le débit du compte 60.2 "Calculs sur avances émises" est pris.
Étape 3
Si le paiement a été accumulé en devises étrangères, il doit être converti en roubles conformément au taux de la Banque nationale de la Fédération de Russie à la date de réception des fonds. La compensation de l'avance émise ou reçue s'effectue par l'ouverture d'un débit sur le compte 60,2 (62,2) et d'un crédit sur le compte 60 « Règlements fournisseurs » ou 62 « Règlements clients ».
Étape 4
Considérez les avances en comptabilité fiscale comme un mouvement sur les comptes créditeurs et débiteurs. Lors d'un paiement anticipé, le contribuable a le droit d'accepter la TVA en déduction, et il est nécessaire de déterminer la période de sa restitution. Selon l'alinéa 3 de la clause 3 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la date peut être déterminée par l'émission effective de la facture, la date de retour de l'acompte ou la résiliation du contrat. La taxe est récupérée pour le montant qui a été accepté en déduction lors du paiement de l'avance.
Étape 5
Compenser les avances avec les avances reçues. Dans ce cas, il est nécessaire de calculer le montant de la TVA dans les deux cas et de refléter la différence de comptabilisation fiscale qui en résulte pour déterminer le montant du remboursement ou du paiement. Si les avances perçues sont supérieures, alors le transfert de TVA au budget se répercute au crédit du compte 51 et au débit du compte 68.1 "Calculs TVA".
