Le document de transfert universel (UPD) a été développé par le service des impôts afin d'exclure de la circulation les documents qui se dupliquent et s'étirent, compliquant le processus de partenariat, de déclaration fiscale.
Le document de transfert universel (UPD) a été développé en 2011, mais n'est devenu activement utilisé qu'en 2013, lors de l'entrée en vigueur de la loi fédérale n° 412. Il réglemente les relations entre les partenaires commerciaux, les personnes morales et le service fiscal. Initialement, le document avait le statut d'un document d'expédition unique, c'est-à-dire qu'il pouvait remplacer une facture, mais fin 2013, le FTS a proposé un projet sur la possibilité d'utiliser le FRT comme document de déclaration à présenter au fisc. un service. Il est permis de générer et d'envoyer le FRT sous forme écrite et électronique.
Qu'est-ce que l'UPD
Le formulaire UPD est conçu de manière à vous permettre de saisir simultanément les données de deux documents, sans perdre aucune position ni information. UPD est doté des fonctions d'un document comptable principal et comprend les détails de la facture. Elle est basée sur la forme d'une facture, complétée par des éléments issus de la DPU (pièce comptable principale). La forme du formulaire est approuvée par le décret spécial n ° 1137 du gouvernement de la Fédération de Russie. Selon lui, l'UPD contient:
- les données (éléments) qui sont inscrites dans la facture des marchandises,
- sections et colonnes de la lettre de voiture du type transport de marchandises,
- articles et articles de la facture de sortie de marchandises,
- un acte à part entière d'acceptation ou de transfert de fonds.
Le FRT est régulièrement ajusté, des modifications y sont apportées, correspondant aux évolutions des pratiques et des règles de conduite des affaires, de reporting. Les responsables formant la FRT sont tenus de surveiller ses évolutions et de les suivre scrupuleusement. Les derniers ajustements remontent à juillet et octobre 2017, et comprennent l'introduction d'identifiants du contrat (contrat, accord), l'ajout d'une colonne pour refléter le code produit, la déclaration en douane. Les modifications apportées sont enregistrées sous la forme d'un avenant à l'arrêté ou d'un arrêté indépendant. Ces derniers sont les décrets n° 625 et 981 du gouvernement russe.
Objet et fonctions principales du document
L'UPD peut être utilisé aux fins auxquelles il est destiné - pour le transfert de biens (objets de valeur) ou la déclaration - par de grandes entreprises de tout type et des entrepreneurs privés et individuels, quel que soit le régime dans lequel ils sont imposés. Même ceux qui, pour une raison quelconque, sont exonérés de TVA, peuvent utiliser UPD comme document principal dans les cas suivants:
- lors de l'enregistrement des fournitures et des travaux à façon,
- fixant les services rendus et reçus,
- effectuer des opérations de transfert de propriété de tout type de bien,
- lors de la comptabilisation des opérations et services intermédiaires.
La législation prévoit et autorise l'utilisation du FRT dans 2 cas (options) - en tant que facture et document qui enregistre le transfert de quelque chose, uniquement en tant que document reflétant le mouvement des valeurs.
Si le deuxième statut d'utilisation du FRT est pratiqué, il n'est pas nécessaire d'y indiquer les données de la facture, car il ne s'agit que d'une confirmation du transfert d'actifs. La facture, si nécessaire, peut être établie sous une forme distincte, sous la forme d'une pièce jointe au FRT.
Les formulaires sélectionnés et le type d'enregistrement du FRT (papier ou électronique) doivent être documentés dans la politique comptable et fiscale de l'entreprise.
Quand et à qui le FRT peut-il être utilisé ?
Une liste complète des cas où le document de transfert universel peut être utilisé est publiée dans une lettre officielle du service fiscal russe, datée d'octobre 2013. Par exemple, la liste d'utilisation économique comprenait:
- expédition non transportable de marchandises ou d'objets de valeur directement à l'acheteur ou à son mandataire,
- expédition des marchandises avec leur transport ultérieur et transfert à l'acheteur,
- fixation du travail effectué et remise de l'objet au client,
- transfert de propriété des biens meubles et immeubles,
- transfert d'objets de valeur (marchandises) en vertu d'un contrat de commission ou d'agence.
Par une lettre du service des impôts de janvier 2014, des capacités et des fonctions supplémentaires du FRT ont été approuvées - aucune restriction sur la portée du document, la possibilité de fixer avec son aide des transactions non seulement avec le russe, mais également avec des contreparties étrangères qui ne ne pas avoir de référence territoriale (enregistrement) sur le territoire de la Fédération de Russie. C'est-à-dire que les contribuables et les agents commerciaux, les comptables ont le droit de saisir des documents supplémentaires dans le document, nécessaires pour enregistrer toutes les nuances de la transaction, les détails et les données, appliquer un formulaire pour refléter les transactions avec des partenaires étrangers.
Règles pour remplir le document
Avant de commencer à remplir le FRT, vous devez lui attribuer le statut - 1 ou 2. Cette condition est à titre informatif, et. en fait, il définit les règles selon lesquelles le document est formé. L'UPD de statut 1 est à la fois une facture et un acte (document de transfert), qui doit être numéroté. UPD avec l'attribut 2 est un document de transfert (primaire), dans lequel il n'est pas nécessaire de remplir les colonnes qui sont caractéristiques uniquement de la facture. Ils sont également numérotés selon l'ordre des actes primaires compilés.
Les spécialistes des entreprises peuvent prélever des échantillons de remplissage du FRT des deux statuts sur le site officiel du Service fédéral des impôts ou au bureau de représentation local de l'institution. De plus, sur les ressources Internet thématiques du service comptable ou fiscal, vous trouverez des instructions détaillées pour remplir le FRT, notamment:
- règles de détermination du statut,
- la qualité de la personne habilitée à rédiger et à viser le document,
- l'ordre de présentation des biens ou des services,
- des données sur le produit qui doivent être indiquées, une liste de documents pour celui-ci et leur type,
- les règles de définition d'une entité économique dans le FRT,
- les spécificités de l'affichage des données sur les participants à la transaction, les accords préalablement signés entre eux.
Les documents compilés, quel que soit leur statut, sont enregistrés ou dupliqués dans les documents commerciaux et comptables de l'entreprise.
Correction d'erreurs dans l'UPD
Lors de la rédaction de tout document, y compris UPD, toutes les données peuvent ne pas être saisies ou des erreurs peuvent être commises. Le Service fédéral des impôts donne des recommandations non seulement sur le principe de génération de rapports de ce type, mais également sur la manière de corriger les erreurs ou d'éliminer les lacunes.
La procédure de modification dépend du statut du document:
- une erreur dans le coût des articles (marchandises) - un nouveau document est créé, avec le numéro d'origine enregistré, la date de modification est saisie dans la ligne correspondante (1a),
- une erreur dans les coordonnées de l'expéditeur ou du destinataire des marchandises, des numéros de paiement ou des données douanières - remplir un nouveau formulaire tout en conservant le numéro d'origine, saisir des données exactes,
- une erreur dans le document original sans affecter la facture - barrez une ligne pour que les données originales soient lisibles, et indiquez le nouveau montant en haut (coût) marqué « corrigé et signé,
- si l'une des opérations spécifiées (UPD statut 2) est exonérée de taxe - corrigez la version originale et établissez une facture en complément.
Les corrections ne nécessitent pas l'établissement d'un nouveau FRT et sa saisie dans les documents comptables de l'entreprise.
Correction UPD
Dans certains cas, il est nécessaire de corriger le FRT, et non de corriger les données saisies par erreur. Par exemple, une facture est établie pour la fourniture ou la réception d'un certain type de biens (services), mais lors de la réception, il s'avère que la quantité ne correspond pas à la quantité réellement reçue. L'ajustement du volume (valeur de la cargaison dans son ensemble) est autorisé à la fois à la hausse et à la baisse. Selon la disposition sur le calcul de la TVA (article 172 du Code général des impôts, paragraphe 10), de tels facteurs affectent à la fois la situation financière du vendeur (fournisseur) de services ou de biens, et la situation financière de leur destinataire (acheteur), et doit être reflété dans les documents.
Dans une telle situation, les méthodes de correction des erreurs dans le FRT ne sont pas autorisées par la loi, mais sa correction. Un document rectificatif (facture de correction) est établi, qui s'ajoute au FRTD, et sert de confirmation du volume de biens ou de services effectivement reçu, et est utilisé dans le calcul de la taxation, des déductions fiscales.
Si l'UPD est rédigée sous forme électronique, les partenaires doivent avoir un accord sur le mode de transmission et le format. Les deux contreparties sont obligées de créer un format unique pour le FRT, de ne le transférer que de la manière qui a été convenue à l'avance. Cela permettra d'éviter les désaccords, d'éliminer les erreurs et d'éditer davantage le document, d'établir des actes primaires et des factures supplémentaires, d'effectuer les paiements à temps et dans leur intégralité.
