Assez souvent, après l'approbation des états financiers annuels, l'entreprise identifie des produits ou des charges liés à la période écoulée, auquel cas ils doivent être comptabilisés et comptabilisés en résultat des années passées. Il est impossible d'apporter des modifications aux comptes annuels approuvés.
Instructions
Étape 1
Si le bénéfice des périodes précédentes a été révélé dans la période en cours avant le moment de l'approbation des comptes annuels, les ajustements correspondants des comptes peuvent être effectués en décembre de la dernière année. Révélé au cours de l'année de référence, le bénéfice des années précédentes, selon le "Plan comptable", est reflété en correspondance avec les comptes de règlements au crédit du sous-compte "Autres revenus" lié au compte n° 91. Le bénéfice de l'exercice précédent années, qui a été révélé au cours de la période de référence actuelle, devrait être reflété dans le cadre des autres revenus sur la base du règlement sur la tenue des registres comptables approuvé par le ministère des Finances.
Étape 2
Les montants des autres revenus doivent être considérés comme des différences permanentes, qui sont à l'origine de la formation de l'actif fiscal. À la suite de la correction d'erreurs, les montants des autres revenus comptabilisés sont exclus du calcul de la base d'imposition des périodes de déclaration en cours et suivantes pour l'impôt sur le revenu. Les actifs fiscaux permanents doivent être reflétés dans les états financiers par une écriture au débit du compte "Calculs des impôts" n°68 et au crédit du compte "Profits and loss" n°99.
Étape 3
S'il n'est pas possible de déterminer la période à laquelle appartient le bénéfice des années précédentes, il doit être inclus dans la composition fiscale du résultat hors exploitation.
Étape 4
Au bas du compte de résultat, les données sur les impôts à payer sont indiquées, vous devez donc faire attention à l'exactitude de remplir le rapport. L'impôt sur le revenu courant est reflété à la ligne 150 du rapport, il doit être égal au montant total de l'impôt sur le revenu indiqué pour la période de déclaration correspondante dans la déclaration fiscale. Le montant d'impôt sur le revenu à la ligne 150 ne doit pas inclure le montant d'impôt ajouté.
Étape 5
Afin d'éviter une distorsion du résultat financier de la période en cours, qui doit être égal au bénéfice de la période de reporting, l'impôt sur le revenu des années précédentes doit être reflété dans le compte de résultat sur une ligne distincte, après l'impôt sur le revenu en cours.
