Si, après dépôt de la déclaration, il s'avère qu'une erreur s'est produite lors de son établissement, ce qui a conduit à une sous-estimation de la base imposable et du montant de la taxe, il est impératif de remettre un calcul actualisé.
La procédure de présentation d'une déclaration révisée est régie par l'art. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon cet article, un contribuable n'est tenu de soumettre une « révision » que si l'erreur commise a entraîné une sous-estimation de l'assiette fiscale et un sous-paiement de l'impôt. Pour le calcul de clarification, vous devez joindre une lettre de motivation rédigée sous quelque forme que ce soit, dans laquelle vous devez indiquer:
- type d'impôt;
- pour quelle période les données sont corrigées;
- la raison des modifications apportées au calcul;
- quelles informations dans le rapport ont été corrigées.
Si, à la suite de la présentation de la déclaration révisée, il est nécessaire de payer une taxe supplémentaire, les arriérés et pénalités doivent être transférés à l'avance, et des copies des ordres de paiement doivent être jointes à la lettre d'accompagnement.
Si l'erreur n'a pas conduit à une sous-estimation de l'assiette, le contribuable a le droit de soumettre un calcul correctif au bureau des impôts conformément à la procédure établie. Dans le même temps, une déclaration rectificative présentée après l'expiration du délai n'est pas considérée comme déposée en violation du délai.
1. Si le montant de la taxe dans la déclaration initiale est trop élevé
Cela se produit dans les cas où des documents confirmant les dépenses ont été trouvés après la soumission de la déclaration et le paiement de la taxe. Tous les documents sont classés et archivés. La taxe est calculée et versée au budget sur la base d'une assiette gonflée. Après la présentation de la déclaration révisée, la base d'imposition et le montant de l'impôt seront réduits et un trop-payé est formé sur le compte personnel de l'entreprise auprès du bureau des impôts. Aucun intérêt ou pénalité ne sera facturé.
Cependant, il n'est pas toujours nécessaire de se précipiter pour soumettre un « cahier des charges » dans une telle situation. Tout d'abord, vous devez évaluer la situation et décider s'il est vraiment nécessaire de remettre le calcul correctif en raison du faible montant. Lors de la remise d'une déclaration actualisée de réduction du montant de l'impôt, l'administration fiscale a le droit de désigner un contrôle sur place, au cours duquel peuvent être constatées des erreurs qui n'ont pas été constatées lors de la préparation du calcul initial.
2. Si le montant de la taxe dans la déclaration primaire est sous-estimé
Lors de la soumission d'un calcul correctif pour corriger des erreurs ayant conduit à une sous-estimation de la base imposable et du montant de la taxe, plusieurs situations peuvent se présenter:
- Une erreur a été découverte après le dépôt de la déclaration initiale, mais avant la date limite de dépôt et de paiement de la taxe, dans ce cas, le calcul initial est réputé avoir été déposé le jour du dépôt de la déclaration « révisée ».
- Le calcul révisé est remis après l'expiration du délai de dépôt de la déclaration, mais avant la fin du délai de paiement de l'impôt. Le contribuable est exonéré de responsabilité si la « révision » est soumise avant le moment où le contribuable a eu connaissance de la nomination d'un contrôle fiscal sur place ou d'erreurs découvertes par des employés de FTS qui ont conduit à une sous-estimation du montant de l'impôt, ainsi que s'il a été remis après l'audit sur place, au cours duquel aucune erreur significative n'a été commise.
- Le calcul correctif est soumis après la date limite de soumission du rapport principal et la date limite de paiement de la taxe. Pour éviter la responsabilité, vous devez procéder comme suit:
- recalculer la base d'imposition et corriger l'erreur dans la période au cours de laquelle elle a été commise;
- il faut calculer:
- le montant de la taxe à payer;
- le montant des pénalités pour retard de paiement d'une partie de la taxe. Calculé sur la base de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie pour chaque jour de retard de paiement. Le délai court à compter du lendemain du jour de la fin du délai de paiement de la taxe et se termine le jour précédant le jour où la taxe a été transférée au budget;
- transférer au budget le montant des arriérés d'impôts et des pénalités;
- soumettre la déclaration révisée au bureau des impôts.
3. Que se passera-t-il si vous soumettez une déclaration de revenus révisée sans payer les arriérés et les pénalités à l'avance ?
Après la présentation de la déclaration révisée pour le paiement supplémentaire de l'impôt sans paiement préalable d'arriérés et de pénalités, l'organisation peut être tenue responsable en vertu de l'art. 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie:
- le non-paiement ou le paiement incomplet des taxes ou des primes d'assurance en raison d'une sous-estimation ou d'un calcul incorrect de la base imposable entraîne l'imposition d'une amende de 20 % du montant de la taxe ou de la redevance impayée;
- les mêmes faits, commis intentionnellement, sont punis d'une amende de 40 % de l'impôt ou de la redevance impayés.
