Couvrant les pertes des années précédentes au détriment d'une partie du bénéfice, la société peut appliquer des avantages pour l'impôt sur le revenu, ce qui est prévu au paragraphe 5 de l'article 6 de la loi de la Fédération de Russie n° 2116-1 du 27 décembre, 1991 Sur l'impôt sur les bénéfices des organisations et des entreprises. Cette opération ne peut être effectuée que si les pertes ont été remboursées également aux frais du fonds de réserve de l'entreprise, créé conformément à la législation de la Fédération de Russie.
Instructions
Étape 1
Utilisez un fonds de réserve pour couvrir les pertes passées. Créer un fonds de réserve conformément à la clause 1 de l'article 35 de la loi fédérale n° 208-Fz du 26.12.1995 « Sur les sociétés par actions ». Sa valeur se forme annuellement au détriment des déductions sur le bénéfice de l'entreprise, qui sont restées après impôts. Le montant des déductions au fonds de réserve est fixé par la charte de l'organisation, mais pas moins de 5% du montant du bénéfice net. Pour les entreprises qui ne sont pas des SARL, la création d'un fonds de réserve n'est pas une procédure obligatoire. Par conséquent, il est nécessaire de se conformer à l'article 30 de la loi fédérale de la Fédération de Russie n° 14-FZ du 08.02.1998 "Sur la limitation Sociétés de responsabilité". Pour refléter cette opération en comptabilité, il est nécessaire d'ouvrir le sous-compte 84.4 "Perte non couverte des années précédentes". Après cela, un emprunt est formé sur celui-ci en référence au débit du compte 82 "Capital de réserve".
Étape 2
Couvrez les pertes passées avec un capital supplémentaire. Un capital supplémentaire peut être constitué à l'aide des montants des primes d'émission, de la réévaluation des actifs non courants et d'une partie des bénéfices non répartis, que l'organisation est dirigée vers les investissements en capital. Ainsi, la couverture des pertes des années précédentes est due à la constitution d'un emprunt sur le compte 84.4 et d'un débit sur le compte 83 "Capital supplémentaire". Aussi, le capital autorisé peut être réduit au montant de l'actif net, et la différence peut être utilisée pour éponger les pertes en ouvrant un débit sur le compte 80 "Capital autorisé" avec correspondance avec le compte 84.4.
Étape 3
Remboursez les pertes passées avec des contributions ciblées des fondateurs. La législation ne classe pas ces fonds dans les revenus imposables s'ils sont utilisés pour couvrir des pertes. Pour refléter cette opération, un crédit est ouvert sur le compte 84,4 et un débit sur le compte 75 « Règlements avec les fondateurs ».
Étape 4
Utilisez le bénéfice de l'année de déclaration en cours pour couvrir les pertes des années précédentes. Dans ce cas, il existe une règle selon laquelle seuls 30 % maximum des bénéfices non distribués peuvent être amortis. Ainsi, si ce montant est suffisant pour couvrir les pertes, alors un crédit est ouvert sur le compte 84.4 et un débit sur le compte 84.1 "Bénéfice reçu".
