Les taxes d'accise sont un type d'impôt indirect qui est inclus dans le coût des marchandises et, par conséquent, est payé aux frais de l'acheteur. Ils sont installés sur des biens monopolistiques ou très rentables.
Le concept des droits d'accise
En règle générale, l'État impose des droits d'accise sur les biens dont la demande est inélastique, c'est-à-dire indépendant des changements de valeur. Ce sont, par exemple, le tabac, l'alcool, l'essence. C'est la différence entre la taxe d'accise et la taxe sur les dépenses et la taxe sur le chiffre d'affaires.
Les objectifs de la fixation des droits d'accise peuvent être économiques et fiscaux. Dans ce dernier cas, nous parlons d'augmenter la reconstitution du budget en raison du retrait des bénéfices excédentaires des fabricants de produits très rentables. Des droits d'accise peuvent également être établis pour la protection indirecte de biens de substitution ou de producteurs nationaux. Par exemple, un pays producteur de bière peut imposer des droits d'accise plus élevés sur le vin.
Types de produits soumis à accises
En Russie, les produits soumis à accises comprennent:
- l'alcool éthylique et les produits contenant de l'alcool;
- boissons alcoolisées;
- les produits du tabac;
- voitures particulières;
- essence à moteur et carburant diesel;
- huiles moteur;
- essence de distillation directe;
- chauffage domestique fioul.
Procédure de calcul et de paiement des droits d'accise
Les producteurs de produits soumis à accise, quelle que soit leur forme de propriété (organisation ou entrepreneur individuel), sont reconnus comme payeurs de droits d'accise. Des droits d'accise sont imposés sur les ventes de produits soumis à accises. Le chiffre d'affaires est la valeur totale des produits soumis à accises vendus hors TVA. La date de la transaction négociable est déterminée par l'expédition ou par le paiement effectif.
Le montant des droits d'accise à payer est déterminé par les payeurs de manière indépendante sur la base du coût des marchandises et des taux d'imposition établis. Ils sont versés au budget par exemple, quotidiennement ou trimestriellement. En Russie, les droits d'accise sont payés mensuellement au plus tard le 25 du mois suivant la période fiscale expirée. Par exemple, juillet doit être payé avant le 25 août.
Le montant du droit d'accise est égal au taux d'accise multiplié par l'assiette fiscale. En Russie, il existe des taux d'accise fixes et combinés.
Un exemple de taux fixe - 15 roubles. pour 1 litre de bière vendu. Si l'organisation vendait respectivement 100 000 litres de bière, la taxe d'accise à payer au budget serait de 1,5 million de roubles. (100000 * 15).
Le taux combiné combine un taux ad valorem (taux d'intérêt) et un taux fixe. Par exemple, lors de la vente de cigarettes, une taxe d'accise de 8% est prélevée sur le prix de détail maximum des cigarettes vendues plus 550 roubles. pour chaque 1000 pièces. Si l'organisation a vendu 100 000 paquets de cigarettes (2 millions de pièces) au prix de 40 roubles. par paquet, il s'avère que le montant de la taxe d'accise à payer sera (100 000 * 40 * 8% + 2 000 000 / 1 000 * 550) = 1,42 million de roubles.
Pour contrôler l'exactitude du montant des calculs, les contribuables soumettent à l'administration fiscale les calculs des droits d'accise sous la forme et dans les délais fixés par la loi.
