La comptabilisation des calculs d'impôt sur le revenu doit être effectuée dans les organisations conformément aux normes du PBU 18/02. Dans le même temps, il existe des caractéristiques de la réflexion dans la comptabilisation du trop-payé au budget pour cette taxe.
Instructions
Étape 1
Effectuer en comptabilité les opérations pour le calcul avec le budget de l'impôt sur le revenu: - Débit du compte 68 (sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »), Crédit du compte 51 « Compte courant » - les acomptes d'impôt sur le revenu sont transférés au budget; - Débit du compte 99 "Profit and Loss", Crédit du compte 68 (sous-compte "Calculs de l'impôt sur le revenu") - la charge d'impôt conditionnelle est prise en compte.
Étape 2
Déterminez le montant total de la taxe après la fin de la période de déclaration. En cas de trop-perçu en résultant, reporter ce montant sur le compte 09 "Impôts différés passifs". Pour ce faire, ouvrez un sous-compte « Impôt sur les bénéfices payé en trop au budget » sur ce compte.
Étape 3
Refléter le montant du trop-perçu d'impôt en procédant à l'écriture comptable suivante: - Débit du compte 09 (sous-compte "Impôt sur le résultat versé au budget"), Crédit du compte 68 (sous-compte "Calculs de l'impôt sur le revenu") - l'impôt différé actif a été prélevé en compte sous la forme d'un montant excessif d'impôt versé au budget.
Étape 4
Apurer l'impôt différé actif lors de la compensation des montants de trop perçus avec les paiements courants en effectuant l'écriture: - Débit du compte 68 (sous-compte "Calculs de l'impôt sur le revenu"), Crédit du compte 09 "Impôt différé actif" pris en compte. N'incluez pas les montants enregistrés sur le compte 09 dans le calcul du bénéfice net (perte nette), car le trop-payé au budget n'affecte pas la formation des résultats financiers des activités ou l'assiette fiscale. Les refléter dans le bilan sur la ligne « Actifs non courants ».
Étape 5
Inscrire dans la note explicative la clause de non-application de la clause 11 du PBU 18/02 relative à la prise en compte du montant des impôts différés actifs au compte de résultat dans le calcul du résultat net. Cela doit être fait conformément au paragraphe 4 de l'article 13 de la loi fédérale du 21 novembre 1996 n° 129-FZ "sur la comptabilité", qui stipule que les organisations sont tenues de signaler la non-application des règles comptables si elles ne permettent de refléter de manière fiable l'état de la propriété et les résultats financiers de l'activité.
