Souvent, les comptables sont confrontés au problème de la prise en compte des intérêts de l'impôt sur le revenu dans la fiscalité et la comptabilité. Ce type de frais est spécifique et ne peut être pris en compte dans le calcul des taxes. Dans le même temps, cela affecte très sérieusement un paramètre tel que le bénéfice avant impôt.
Instructions
Étape 1
Consultez la clause 2 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui stipule que les pénalités sur les impôts sur le revenu ne peuvent pas être acceptées comme dépenses réduisant la base imposable et sont comptabilisées dans la comptabilité fiscale. En comptabilité, l'accumulation des pénalités se reflète sur le crédit du compte 68 "Calculs des taxes et frais", tandis que le débit dépend du montant de l'amende et des règles acceptées pour remplir les rapports dans l'entreprise.
Étape 2
Répercuter les intérêts d'impôt sur le revenu au débit du compte 99 « Profits et pertes ». Cette opération est fixée par les Instructions pour l'Application du Plan Comptable qui attribue des sanctions fiscales à ce compte. Cependant, un certain nombre d'experts estiment que ce type de dépenses devrait être attribué à des pénalités pour violation des termes de l'accord et imputées au débit du compte 91.2 « Autres dépenses » conformément au paragraphe 11 du PBU 10/99 « Dépenses d'entreprise”. Dans le même temps, une obligation fiscale permanente est constituée conformément aux règles du PBU 18/02 "Comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu".
Étape 3
Analysez le bénéfice avant impôt dans le compte de résultat sous la forme du chiffre 2. Ce paramètre vous permettra de déterminer où il est plus rentable d'inclure les intérêts d'impôt sur le revenu. Si vous avez utilisé le compte 99 "Profit and Loss", alors ce montant n'affectera pas le montant du bénéfice avant impôt. Si les pénalités concernent le débit du compte 91.2, elles réduiront alors le bénéfice avant impôt. Dans le même temps, quel que soit le compte utilisé, le montant du bénéfice net restera inchangé.
Étape 4
Divulguer des informations sur le montant des intérêts avec une note explicative au compte de résultat. Le fait est que si le montant de l'amende est important, cela affectera de manière significative le bénéfice avant impôt et, par conséquent, l'analyse financière de l'entreprise. Cette exigence est établie par l'article 11 du PBU 4/99 « états financiers ».
