L'impôt sur le revenu est calculé sur la base du bénéfice tiré du résultat des activités financières et économiques de l'organisation et est reflété comme charge d'impôt sur le revenu. Le reflet du bénéfice dans l'état des activités financières pour la période de reporting est appelé bénéfice comptable. Si nous éliminons l'influence du bénéfice fiscal et des différences sur le résultat financier de l'organisation au cours de la période de référence, le bénéfice comptable sera le bénéfice avant impôt.
Il est nécessaire
Données sur les bénéfices
Instructions
Étape 1
Il existe deux options pour les écarts dans la détermination du bénéfice fiscal et comptable. La première option est des différences constantes qui ne changent pas sur une longue période. Les différences permanentes interagissent avec l'impôt sur le revenu, qui est versé au budget, et dépendent du type de formation des bénéfices imposables. Dans la plupart des cas, des différences permanentes peuvent survenir en raison de l'effet sur le montant du bénéfice comptable de produits ou de charges qui ne sont pas pris en compte lors du calcul du bénéfice fiscal.
Étape 2
La deuxième option concerne les différences temporaires qui surviennent lors de la prise en compte des produits et des charges fiscales et comptables en raison d'un décalage horaire. En raison des différences temporaires entre le bénéfice comptable et le bénéfice fiscal, il devient nécessaire de s'assurer que le bénéfice réel et l'impôt sur le revenu sont cohérents. C'est-à-dire qu'en reflétant la régularisation, les charges d'impôt sur le revenu doivent être réparties par périodes. L'impôt qui a été facturé pour le paiement au budget de la période de déclaration en cours peut être attribué aux dépenses d'une autre période pour l'impôt sur le revenu.
Étape 3
L'impôt sur le revenu courant est répercuté au crédit du sous-compte "Calculs pour impôts" n°641, le paiement de l'impôt au budget en comptabilité est répercuté au débit du compte n°641 et au crédit du compte "Comptes courants" N° 311. Les charges fiscales sont enregistrées sur le compte "Impôts sur le revenu" n° 98. L'inclusion des charges fiscales dans l'état du résultat financier de l'organisation est reflétée au crédit du compte n° 98 et au débit du compte "Résultats financiers" n ° 79. C'est-à-dire que le résultat de l'impôt à payer est le reflet d'une charge d'impôt sur le résultat d'un montant égal à l'impôt courant, ajusté du montant différé. D'où il résulte que la charge d'impôt est égale à l'impôt courant diminué, ou majoré d'un impôt différé.
Étape 4
La régularisation du montant de l'impôt sur le revenu courant se reflète au débit du compte n°98 et au crédit du sous-compte n°641. Les actifs d'impôts différés sont initialement crédités au débit du compte n°17 et au crédit du compte n° 641. La première constitution d'impôts différés est enregistrée au débit du compte n° 98 et au crédit du compte « Impôts différés passifs » n° 54. Les impôts différés au bilan en début de période modifient l'effet des différences temporaires. Les impôts différés des périodes les plus anciennes sont alors débités en priorité lors du calcul de l'impôt courant et de la charge d'impôt.
