Le livre de comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR) est le principal formulaire de déclaration pour un entrepreneur individuel qui travaille sous un régime d'imposition simplifié. Le KUDiR est demandé par l'administration fiscale lors des contrôles du travail d'un entrepreneur, par conséquent, remplir ce formulaire doit être abordé de manière très responsable.
Le livre de comptabilité des revenus et dépenses est un formulaire composé de plusieurs sections. Dans ce formulaire de déclaration, toutes les transactions commerciales sont enregistrées par ordre chronologique. De nouvelles formes de livre comptable ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie n° 135n du 22 octobre 2012. Vous pouvez conserver ce formulaire sous forme électronique ou papier.
Si un entrepreneur tient un livre sous forme électronique au cours de l'année, à la fin de la période fiscale, il doit imprimer le formulaire rempli. Le KUDiR doit obligatoirement être lacé, numéroté et certifié par la signature et le sceau de l'entrepreneur. Toutes les transactions commerciales reflétées dans le formulaire doivent être confirmées par des documents primaires.
Conformément aux nouvelles règles, depuis 2013, KUDiR n'a pas besoin d'être certifié par un inspecteur des impôts. Le formulaire KUDiR comprend 4 sections.
Titre de page
Sur la page de titre, les coordonnées du contribuable sont indiquées, les données suivantes doivent être indiquées:
- le nom du contribuable;
- le NIF du contribuable;
- objet d'imposition;
- l'adresse du siège de l'organisation ou le lieu de résidence d'un entrepreneur individuel;
- le numéro du compte courant et le nom de la banque du contribuable.
La page de titre indique également l'année du KUDiR.
Section I
Cette section reflète les revenus et les dépenses des transactions commerciales. Les données de chaque trimestre sont reflétées dans un tableau séparé, composé de cinq colonnes. La colonne 1 indique le numéro de la transaction commerciale enregistrée. La colonne 2 indique la date et le numéro du document principal sur la base duquel la transaction commerciale est effectuée. La colonne 3 décrit le contenu de la transaction et indique la contrepartie. La colonne 4 enregistre les revenus perçus et la colonne 5 - les dépenses engagées par le contribuable. Les revenus et les dépenses sont reflétés dans le tableau en roubles et en kopecks.
Les revenus sont reflétés dans KUDiR sur une base de caisse. Une inscription dans le livre comptable n'est effectuée qu'après la réception de l'argent sur le compte courant ou la caisse. Jusqu'en 2013, les entrepreneurs utilisant un système fiscal simplifié rentable n'avaient pas à fixer leurs dépenses. Selon les nouvelles règles, il est désormais nécessaire de refléter dans le KUDiR les coûts associés à l'utilisation des fonds budgétaires. Par exemple, l'État peut fournir des subventions pour la création d'emplois supplémentaires et un soutien aux petites entreprises. Si, au cours de la période de référence, ces fonds budgétaires ont été dépensés, ils doivent alors être reflétés en tant que dépenses dans la section I du KUDiR.
Section II
Cette section reflète les coûts d'acquisition, de construction ou de fabrication d'immobilisations corporelles et incorporelles. La section II de la KUDiR n'est remplie que par les contribuables qui appliquent le régime d'impôt simplifié sur les revenus-dépenses. Les informations sont reflétées pour chaque objet individuel. Le calcul des coûts est effectué dans un tableau composé de 16 colonnes. Dans l'en-tête du tableau, il y a un algorithme de calcul des dépenses qui sera pris en compte lors du calcul de l'assiette fiscale selon le régime fiscal simplifié.
Section III
Si, selon les résultats des années précédentes, l'entrepreneur a subi des pertes liées à l'activité entrepreneuriale, il doit les refléter au cours de la période de référence dans la section III du KUDiR. Cette section est remplie uniquement par les contribuables appliquant le régime d'impôt simplifié sur les revenus et les dépenses. Les pertes des années précédentes réduisent la base d'imposition et la perte peut être reportée sur les périodes d'imposition futures dans un délai de 10 ans. Les données sont renseignées dans le tableau ligne par ligne.
Section IV
Depuis 2013, une nouvelle section est apparue dans le grand livre; la section IV du KUDiR reflète le montant des primes d'assurance et des prestations hospitalières qui ont été émises au cours de la période de référence. Cette section est remplie uniquement lors de l'application du régime d'impôt simplifié sur le revenu. La partie tabulaire de cette section du KUDiR reflète non seulement le montant des primes d'assurance, mais également la période pour laquelle le paiement a été effectué, ainsi que la date et le numéro du document principal sur la base duquel les paiements ont été effectués.
