Une perte est un résultat négatif de l'activité d'une organisation. Son éducation est influencée par de nombreux facteurs, à la fois externes et internes. La perte de l'entreprise doit être reflétée dans le bilan à la fin de l'année de déclaration.
Instructions
Étape 1
Lors de l'établissement du bilan, rappelez-vous que les arguments en faveur de la création de pertes dans l'organisation sont: une baisse de la demande et une diminution du coût des produits, l'incapacité de vendre des produits, la réparation d'équipements ou d'installations de production, ce qui est immédiatement écrit aux frais de l'entreprise.
Étape 2
Il convient de noter que dans la déclaration, la perte attire immédiatement beaucoup d'attention de la part des autorités fiscales et peut conduire à des inspections sur place de l'organisation. Les représentants des autorités fiscales exigent de justifier les raisons de la perte dans l'entreprise, car sa présence réduit ou élimine complètement l'impôt sur le revenu. Selon l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il existe deux conditions pour comptabiliser les dépenses. Il s'agit notamment de la faisabilité économique et des preuves documentaires des coûts. Par conséquent, vous devez vous procurer les certificats et documents nécessaires confirmant les pertes et les dépenses.
Étape 3
Le moyen préféré des comptables pour dissimuler les pertes de l'entreprise est d'affecter une part des coûts au compte 97 « Dépenses différées ». Mais toutes les pertes ne peuvent pas être signalées avec une telle publication, car des violations comptables peuvent se produire, ce qui entraînera des pénalités.
Étape 4
La comptabilisation des pertes dans le cadre du système de comptabilité générale est basée sur l'annulation des dépenses de l'organisation et des résultats de ses activités au débit du compte numéro 99 "Profits et pertes":
- Compte de crédit 90-9 (calcul pour la période de reporting pour les activités ordinaires);
- Compte de crédit 91-9 (calcul du résultat de la période de reporting pour les autres opérations)
Procédez à une réforme du bilan sur la base des résultats de l'année écoulée, dans laquelle le solde des sous-comptes numérotés 90-1 - 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 doit être égal à zéro.
Étape 5
Simultanément à la clôture de la période fiscale de déclaration en cas de pertes dans l'organisation, il est nécessaire d'indiquer l'impôt sur le revenu conditionnel sur les bénéfices, calculé comme le produit du solde total des sous-comptes 90-9 et 91-9 et de l'impôt sur le revenu taux (20 % à partir de 2011). Refléter le résultat obtenu sur le sous-compte du compte 99 "Impôt sur le revenu conditionnel sur les bénéfices".
La comptabilisation du montant à payer doit être la suivante:
- Débit du compte numéro 68 "Calculs de l'impôt sur le revenu" - Crédit du compte numéro 99 du sous-compte "Impôt sur le revenu conditionnel sur le revenu".
Le même montant doit être enregistré en même temps:
- Débit du compte 09 "Impôts différés actifs" - Crédit du compte 68 sous-compte "Calculs de l'impôt sur le revenu".
Étape 6
Les revenus conditionnels sont considérés comme des dépenses reportées dans le futur, permettant de réduire l'assiette fiscale au cours des périodes suivantes, conformément à l'article 283 du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Lors du calcul du résultat des activités de l'entreprise, ainsi que de l'impôt sur la perte et sur le revenu actuel, vous pouvez prendre en compte les coûts encourus au cours des périodes fiscales précédentes. Pour ce faire, deux règles doivent être respectées: les pertes sont reportées sur une période n'excédant pas 10 ans, et les frais sont payés dans l'ordre de leur réception.
