La procédure de calcul de l'amortissement des immobilisations en comptabilité et en comptabilité fiscale peut différer, car elle est régie par divers documents réglementaires. À des fins de comptabilité fiscale, il est établi par les articles 256 à 259.3, 322 à 323 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, l'amortissement n'est facturé que pour les immobilisations qui correspondent à la définition de biens amortissables.
Instructions
Étape 1
Déterminez les immobilisations qui seront attribuées au bien amortissable. C'est un bien qui apporte des avantages économiques sur une base mensuelle, alors que sa valeur peut être amortie chaque mois comme dépenses qui sont prises en compte dans le calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu.
Étape 2
Établir la durée de vie utile des immobilisations et/ou des actifs incorporels au cours de laquelle ils seront utilisés dans les activités économiques courantes de l'organisation. Pour ce faire, vous devez utiliser la Classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement, ou l'installer vous-même sur commande, en tenant compte de l'état de l'immobilisation et de la documentation technique du fabricant. Déterminer la durée de vie utile des immobilisations incorporelles par la période de validité du certificat, contrat, brevet reçu.
Étape 3
Répartissez tous les actifs amortissables en groupes en fonction de leur durée de vie utile. Définir dans la politique comptable de l'organisation pour chaque objet de propriété amortissable une période spécifique d'utilisation à des fins de comptabilité fiscale.
Étape 4
Fixer dans la politique comptable de l'organisation la méthode d'amortissement en comptabilité fiscale. Il peut être calculé de manière linéaire ou non linéaire. Selon la méthode linéaire, l'amortissement est calculé pour chaque immobilisation corporelle attribuable à l'immobilisation amortissable à son coût historique. Avec la méthode non linéaire, l'amortissement est calculé sur la base du coût total des objets dans chaque groupe d'amortissement des immobilisations, conformément à un certain taux d'amortissement.
Étape 5
Fixer des coefficients croissants au taux d'amortissement dans les cas suivants: - si le bien amortissable est utilisé dans un environnement agressif, dans des conditions de déplacements accrus; - si les immobilisations ont une haute efficacité énergétique (Loi fédérale du 23.11.2009 N261-FZ " Sur les économies d'énergie et l'amélioration de l'efficacité énergétique et sur les modifications apportées à certains actes législatifs de la Fédération de Russie "); - si votre entreprise est de type agricole et industriel (par exemple, une ferme avicole).
Étape 6
Si une immobilisation est mise en service au cours de la période comptable ou si des dépenses ont été engagées pour sa reconstruction, sa modernisation, inclure dans la composition des dépenses prises en compte lors du calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu, une prime d'amortissement (dépenses ponctuelles sur capital investissements) jusqu'à concurrence de 30 % du coût de ces frais ou de la valeur de l'immobilisation.
