Des pénalités et des amendes peuvent être imposées sur la base des résultats de l'audit en cas de violation avérée du délai de paiement des impôts au budget et aux fonds extrabudgétaires, paiement d'un montant incomplet, etc. Des sanctions sont également appliquées par les organismes contreparties en cas de violation des termes des contrats d'activité économique (non-respect du délai de livraison des marchandises, du délai de paiement prévu au contrat, etc.). Les montants des amendes et pénalités doivent être correctement reflétés dans les registres comptables et fiscaux de l'organisation.
Instructions
Étape 1
Refléter dans la comptabilité les amendes et pénalités accumulées pour impôts au budget sur le compte 99 « Profits et pertes » en lui ouvrant un sous-compte correspondant. Faire une écriture - Débit du compte 99 (sous-compte "Pénalité"), Crédit du compte 68 "Calculs des impôts et taxes" (sous-compte "Pénalité"). Faire une écriture au compte avec la date indiquée dans le rapport d'inspection.
Étape 2
Ne prenez pas de pénalités et de pénalités aux dépenses en comptabilité fiscale. Conformément au paragraphe 2 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ces dépenses ne sont pas prises en compte lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu.
Étape 3
Etablir une écriture reflétant les pénalités et amendes pour impôts sur fonds extrabudgétaires en comptabilité sur la base d'un rapport de contrôle ou d'une décision de justice - Compte débit 99 (sous-compte « Pénalité »), Compte crédit 69 « Règlements avec -fonds budgétaires" (sous-compte "Pénalité"). Ce type de dépenses n'est pas non plus pris en compte dans la comptabilité fiscale (paragraphe 2 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Étape 4
Effectuer en comptabilité les amendes et pénalités accumulées par les organismes contreparties pour violation des termes des contrats d'activité économique, en enregistrant l'inscription: Débit du compte 91 (sous-compte 2 "Autres dépenses"), Crédit du compte 76 (sous-compte 2 "Règlements des réclamations"). La base de l'inscription sera une réclamation ou une décision de justice. En comptabilité fiscale, reportez les montants payés pour violation d'obligations contractuelles aux dépenses non opérationnelles à la date de leur comptabilisation (sous-paragraphe 13, paragraphe 1 de l'article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Étape 5
Si l'organisation reçoit (et ne paie pas) des amendes et pénalités de contreparties qui ont violé leurs obligations en vertu des contrats, refléter les montants reçus sur le compte courant en affichant:
- Débit du compte 51 "Compte courant", Crédit du compte 76 (sous-compte 2 "Règlements sur créances");
- Compte débit 76 (sous-compte 2 "Règlements de créances"), Compte crédit 91 (sous-compte 1 "Autres revenus").
Étape 6
Inclure dans les revenus hors exploitation de la comptabilité fiscale le montant des amendes et pénalités dues à la date de leur reconnaissance par l'organisation débitrice (paragraphe 3 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
