Si vous êtes engagé dans des opérations d'exportation, vous avez le privilège de payer la TVA à taux zéro. Cependant, vous devez toujours confirmer le droit à un tel taux, et également ne pas vous tromper en remplissant la page requise de la déclaration.
Il est nécessaire
Code fiscal de la Fédération de Russie, un ensemble de pièces justificatives, un formulaire de déclaration de TVA, un taux de change, une calculatrice
Instructions
Étape 1
Après avoir délivré la vente de marchandises à l'étranger et avoir reçu un permis d'exportation, déterminez la période pour laquelle vous devez rassembler tous les documents nécessaires pour appliquer un taux de TVA nul. Ce délai est de 180 jours à compter de la date de mise sous le régime douanier d'exportation de la marchandise, c'est-à-dire à compter du jour où l'agent du FCS appose la mention « Libération autorisée » sur la déclaration en douane remise.
Étape 2
Commencez à collecter des preuves documentaires pour le taux d'imposition zéro. Les principaux documents dont vous avez besoin comprennent: un contrat (une copie de celui-ci) conclu avec une personne étrangère pour la fourniture de marchandises en dehors du territoire douanier; un relevé bancaire (sa copie), qui reflète la réception du produit de la vente de marchandises d'exportation à une personne étrangère sur le compte du vendeur dans une banque russe, ou des documents sur l'importation et le dépôt de marchandises reçues par troc; une déclaration en douane (sa copie) avec les marques de l'autorité douanière russe « Release permit » et « Marchandises exportées »; des copies des documents de transport, d'expédition et (ou) d'autres documents portant les mêmes marques que sur la déclaration en douane.
Vous pouvez lire les détails des documents dont vous avez besoin dans l'article 165 du Code des impôts de la Fédération de Russie (partie 2).
Étape 3
Si vous n'avez pas eu le temps de récupérer les documents à temps, cela n'a pas d'importance. Vous devrez payer la TVA sur une transaction d'exportation au taux de 10% ou 18%, selon le taux prévu pour ce produit en cas de vente en Fédération de Russie. Mais la TVA payée pourra être remboursée dans le futur, elle ne disparaîtra pas.
Étape 4
Dans la déclaration de TVA, les exportateurs se voient attribuer les rubriques 4, 5 et 6. Si vous avez collecté tous les documents nécessaires à temps, vous n'avez besoin que de la rubrique 4. Dans ce cas, vous y saisissez votre assiette fiscale, définie comme le montant des recettes d'exportation. (s'il est en devise étrangère, il est converti en roubles au taux de change du jour du paiement). Le moment où la base d'imposition est déterminée est le dernier jour du trimestre au cours duquel tous les documents nécessaires sont collectés. Dans la même rubrique, en colonne 3, indiquez la déduction fiscale de la TVA « d'entrée » sur les biens (travaux, services) achetés pour livraison à l'exportation, si vous les avez achetés vous-même.
Transmettez les documents collectés à l'administration fiscale en même temps que la déclaration.
Étape 5
Si vous n'avez pas réussi à récupérer les documents dans les 180 jours, vous devez alors calculer et payer la TVA à un taux non nul. Dans ce cas, le moment de déterminer la base d'imposition est le jour de l'expédition (transfert) des marchandises. Pour la période fiscale au cours de laquelle l'expédition des marchandises a eu lieu, vous soumettez une déclaration fiscale révisée, en la complétant par la section 6. La colonne 3 de cette section est désormais inscrite TVA sur le montant de votre produit, et dans la colonne 4 - la taxe déduction de la TVA « en amont » sur les marchandises achetées pour l'exportation. Au total, vous devez payer la différence entre le premier et le deuxième montant au budget.
Étape 6
La TVA payée sur les recettes d'exportation non confirmées peut être remboursée après avoir réuni tous les documents requis. Pour ce faire, vous devrez les soumettre avec la déclaration de TVA avant l'expiration d'un délai de 3 ans à compter de la période au cours de laquelle l'expédition a été effectuée. À la section 4 de la déclaration produite au cours de la période d'imposition où vous avez finalement collecté les documents, vous saisissez les données de la section 6 de la déclaration révisée produite précédemment.
Étape 7
S'il se trouve que vous avez droit à une déduction fiscale, mais que les documents pour cela sont en retard (par exemple, la facture du fournisseur est arrivée plus tard que vous avez reçu les marchandises de lui, vendues à l'exportation et déposé une déclaration), alors vous pouvez demander cette déduction plus tard, dans la période où vous avez reçu les documents dont vous avez besoin. Dans ce cas, vous remplissez la section 5 de la déclaration. Dans ce cas, peu importe que vous ayez eu ou non le temps de confirmer le droit à un taux non nul: seule la base d'imposition différera.
