Au cours de l'activité économique de l'organisation, à savoir lors de la comptabilité, la situation suivante peut survenir: lors de la comptabilisation des produits ou des charges, les montants comptables diffèrent des montants fiscaux. Cela peut résulter de l'application de différentes méthodes d'amortissement. Un actif d'impôt différé (SHA) apparaît, qui est généré par des différences temporelles déductibles. Le comptable doit radier ce SHE lors de la cession de l'objet.
Instructions
Étape 1
Pour obtenir des informations sur le mouvement et la disponibilité d'un actif d'impôt différé, ouvrez la carte compte 09, c'est là que se trouvent toutes les informations. Pour créer la différence temporelle déductible, multipliez-la par le taux de l'impôt sur le revenu. La différence peut être obtenue en cas d'amortissement cumulé, lorsque le montant de l'impôt a été payé en excédent, lorsque les frais de vente sont comptabilisés dans le coût des marchandises vendues et dans d'autres cas.
Étape 2
Par exemple, une organisation a acheté un ordinateur pour 35400 roubles, TVA comprise 5400. Après un certain temps, il a été décidé de vendre du matériel de bureau pour 236000 roubles, TVA comprise 3600 roubles. Le montant de l'amortissement comptable était de 8 000 roubles et de 7 020 roubles en impôts. La différence temporelle déductible est de RUB 980 et l'actif d'impôt différé est de RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Étape 3
En comptabilité, reflétez cela comme suit: D62 K91 sous-compte "Autres revenus" - 23 600 roubles - reflète le produit de la vente d'un ordinateur; D91 sous-compte "Autres dépenses" K68 - 3600 roubles - le montant de la TVA a été facturé; D01 sous-compte K01 sous-compte "Disposition des immobilisations" - 30 000 roubles - le montant du coût initial de l'ordinateur a été imputé au compte "Disposition"; D02 K01 - - 8000 roubles - le montant de l'amortissement a été amorti selon les données comptables; D91 sous-compte " Autres dépenses" K01 - la valeur résiduelle des immobilisations est amortie; D99 K09 - 235 roubles - le montant différé est un impôt remboursé; D68 K99 - 235 roubles - le montant d'un impôt permanent est reflété.
Étape 4
Vous n'avez pas le droit d'utiliser la différence permanente reçue à des fins fiscales. Les SHE sont comptabilisées dans la période de reporting au cours de laquelle elles sont réalisées par l'organisation. Au bilan, ces différences temporelles doivent être reflétées à la ligne 145 de la rubrique « Actifs non courants ».
