Si l'activité d'une entreprise est liée à des transactions imposables et non imposables à la TVA, dans ce cas, il est nécessaire d'organiser une comptabilité séparée pour diverses transactions commerciales. Cette règle est établie par l'article 4 p. 149 et alinéa 4 de l'art. 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Si une telle entreprise ne tient pas une comptabilité séparée, elle peut perdre le droit de déduire la TVA en amont.
Instructions
Étape 1
Approuver la méthodologie de tenue d'une comptabilité séparée pour les transactions commerciales imposables et non-TVA, conformément à la règle décrite au paragraphe 4 de l'art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour résoudre ce problème, utilisez des sous-comptes supplémentaires ou des livres de référence analytiques pour les comptes afin de maintenir le revenu en comptabilité.
Étape 2
Notez dans la politique comptable de l'entreprise la procédure de comptabilisation séparée des montants de TVA présentés ou payés lors de l'importation en Russie. La répartition de cette TVA « en amont » s'effectue de manière particulière. Elle doit être partiellement incluse dans le coût des produits au prorata du montant des produits expédiés dont la vente n'est pas soumise à la TVA dans cette période fiscale. Le reste du montant de la TVA est admis en déduction. Afin d'assurer une comptabilisation séparée de la TVA « amont », la répercuter sur un sous-compte distinct sous le compte 19 « TVA sur les valeurs achetées ». Consigner la répartition trimestrielle du PDS dans l'état comptable.
Étape 3
Écrivez dans la politique comptable une liste des produits de l'entreprise qui s'appliquent à la fois aux activités imposables et non VATable. Déduire le coût de ces marchandises au compte 44 « Frais de vente » ou au compte 26 « Frais généraux d'entreprise ».
Étape 4
Indiquez dans la politique comptable la procédure de calcul du coût des marchandises expédiées. Cet indicateur est important dans la répartition de la TVA "amont". Utilisez des indicateurs comparables dans le calcul, prenez donc les frais de port sans taxe.
Étape 5
Prenez en déduction le montant total de la TVA qui est facturé au cours de la période fiscale lorsque la part des dépenses totales pour les activités exonérées d'impôt ne dépasse pas 5% du montant total du coût total de production. Cette règle est spécifiée au paragraphe 9, clause 4 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Indiquez dans votre politique comptable que vous souhaitez exercer ce droit. En outre, notez la méthodologie d'évaluation des coûts des activités exonérées de TVA et les coûts de production.
