Parallèlement à la formation et au développement de nouvelles relations économiques, les opérations avec dividendes deviennent de plus en plus importantes. En conséquence, le nombre de questions sur le mécanisme de leur comptabilité et le reflet des transactions avec eux dans la comptabilité augmente. En particulier, la question de la comptabilisation de l'impôt sur les dividendes est tout à fait pertinente.
Instructions
Étape 1
Déterminer le taux d'imposition. Pour les personnes morales étrangères, le taux est de 15 %. Pour les particuliers - non-résidents de la Fédération de Russie, le taux d'imposition des dividendes est de 30%. Pour les entreprises et les particuliers russes - résidents de la Fédération de Russie, le taux d'imposition est de 9%. Le calcul de l'impôt sur les dividendes du bénéficiaire d'une personne morale est régi par les normes du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Et la procédure de retenue à la source sur les dividendes du bénéficiaire - une personne physique est stipulée au chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Étape 2
Calculez le montant de la taxe. Il est déterminé en multipliant le taux d'imposition par la différence entre le montant des dividendes accumulés à recevoir et à payer par l'organisation - l'agent fiscal. Dans ce cas, le montant de l'impôt est réduit en déduisant du montant de tous les dividendes accumulés le montant des dividendes accumulés pour les personnes physiques et morales - non-résidents de la Fédération de Russie. Et il augmente en raison du montant des dividendes perçus par l'entreprise - l'agent fiscal. L'impôt sur les dividendes n'est pas exigible si la différence spécifiée a un signe moins, c'est-à-dire que le montant des dividendes reçus est inférieur au montant accumulé à payer. Pour chaque groupe de participants - résidents et non-résidents, appliquez les taux d'imposition appropriés lors du calcul des dividendes.
Étape 3
Refléter dans la comptabilité l'impôt sur les dividendes: accumuler des dividendes aux participants: Dt 84 - Kt 75-2. Soit Dt 84 –Ct 70. Reflète le prélèvement à la source sur les dividendes des participants: Dt 75-2– K 68 ou Dt 70 –Ct 68. Reflète le paiement des dividendes: Dt 75-2 –Ct 50/51 ou Dt 70 – Ct 50/51 …
Étape 4
À condition que votre entreprise soit membre et ait reçu les nouvelles concernant l'accumulation des dividendes, saisissez: Dt 76 - Kt 96, où refléter le montant des dividendes accumulés. Ce montant augmentera le bénéfice comptable de l'entreprise, mais n'affectera pas le bénéfice imposable, puisque le montant de l'impôt sur les dividendes est retenu par l'agent fiscal. Dans ce cas, vous aurez une différence permanente positive. Calculez le taux d'imposition d'un actif fiscal permanent. Réaliser le câblage: Dt 68 - Kt 99.
Étape 5
Effectuez un affichage Dt 51 - Kt 76 pour le montant des dividendes versés par le préposé à la retenue. Cette écriture crée un solde débiteur, que vous clôturez avec l'écriture suivante: Dt 91 - Kt 76. Dans ce cas, il existe une différence négative entre la taxe et la comptabilité.
