Un paiement d'impôt est payé sur tout revenu en Russie. Le payeur de l'impôt sur les dividendes est toujours le bénéficiaire des dividendes. Si une entreprise agit en tant que payeur, alors elle déduit l'impôt, si un particulier est un particulier, alors l'impôt sur le revenu des particuliers. Cependant, l'organisme qui distribue les dividendes retient sur le payeur et paie ce type d'impôts, puisque c'est lui, selon le Code général des impôts, qui doit agir en tant que mandataire fiscal. Comment sont calculées les déductions fiscales de ce type ?
L'agent fiscal perçoit cette obligation si l'entreprise relève du régime fiscal simplifié (régime fiscal simplifié), de la taxe agricole unifiée (taxe agricole unifiée) ou de l'UTII (impôt unifié sur les revenus imputés).
Régime et formule d'imposition des dividendes
L'article 275, alinéa 5 du Code des impôts fournit une formule exacte sur la façon de calculer les déductions fiscales pour le service fiscal russe de tous les types de dividendes.
K * CH * (D1 – D2) = H
De plus, les valeurs des éléments constitutifs du calcul:
K est le montant total des dividendes que l'organisation doit distribuer aux bénéficiaires, divisé par le montant total des dividendes distribués par cette organisation.
СH - le taux d'imposition appliqué dans la période donnée et à la personne donnée.
D1 correspond à tous les dividendes (ou montant total) avant division et distribution.
D2 est le montant des dividendes versés à la société au cours de la période de reporting actuelle et précédente, mais uniquement s'ils n'ont pas été précédemment pris en compte dans le calcul.
H - le montant "d'impôt" réel, qui doit être en outre retenu et transféré à l'administration fiscale sur le revenu.
La formule perd de sa pertinence si vous calculez l'impôt sur les dividendes en faveur des entreprises étrangères et des étrangers. Ils paient, selon le même article, mais alinéa 6, des impôts en tenant compte de l'intégralité du montant des dividendes distribués par le mandataire fiscal. Dans une situation où les fonds sont reçus par des particuliers. ou une personne morale - un résident de la Russie, l'interdiction d'utiliser la formule ci-dessus est levée.
Des caractéristiques importantes
Afin d'éviter les erreurs, il est impératif de prendre en compte les nuances suivantes:
- Le montant total des dividendes qui seront distribués (D1, ainsi que le dénominateur de l'indicateur K), comprend également nécessairement les dividendes aux entreprises étrangères et aux « physiciens » officiellement non-résidents de Russie. Ce sont les explications contenues dans les courriers du Ministère des Finances du pays en date du 8 juillet 2014 N33030.
- Le montant total comprend toujours ceux sur lesquels l'impôt « rentable » n'est pas retenu. Explication: c'est-à-dire que nous entendons les dividendes accumulés sur les actions détenues à la fois par l'État et les municipalités, les actions de fonds communs de placement et les organisations de droit public. Des informations à ce sujet sont disponibles dans la note explicative du Ministère des Finances de notre pays en date du 11 juin 2014 N03-08-05 / 28295.
- Pour les périodes passées, les dividendes devraient être soumis au taux d'imposition en vigueur le jour où ces dividendes sont accumulés. Il s'agit de l'ordre dans une lettre du Service fédéral des impôts de la ville de Moscou en date du 14 mars 2007 N20-08 / 022130.
- Lors du calcul de D2, les dividendes (à l'exception de ceux à un taux de pourcentage égal à 0) accumulés à la fois par les entreprises russes et par toute autre entreprise étrangère doivent être additionnés. Ils sont appliqués sans l'impôt qui leur a été retenu par la source de paiement. Cette précision se trouve dans l'arrêté du même ministère du 11 juin 2014 N03-08-05/28295.
- Si, lors du calcul du montant, un résultat négatif a été obtenu, il n'est pas nécessaire de payer d'impôt à l'agent. En même temps, personne ne compense la différence. Cette résolution est précisée au maximum à l'article 275 du Code général des impôts (alinéa 5).
- L'organisation mandataire est tenue d'informer les destinataires des dividendes par voie électronique (vous pouvez le faire sur le site Web, dans un courrier électronique, etc.) ou par courrier physique dans les cinq jours ouvrables à compter de la date de détermination du cercle des destinataires. La notification détaille les valeurs de D1 et D2.
- Pour les obligations, y compris les obligations de dividendes, les délais doivent être strictement respectés. Les versements de dividendes doivent être effectués au plus tard 2 mois ou 60 jours à compter de la date de la prise d'un décret dans la société sur leur versement. Si les dividendes n'ont pas été payés, afin de les réclamer, une personne peut présenter une demande à la société dans les 3 ans.
Taux de calcul des taxes
Ils dépendent directement du destinataire: s'agit-il d'une entreprise étrangère ou nationale.
Les premiers paient un impôt sur les "dividendes" à un taux strictement de 15 pour cent. Le bénéficiaire des dividendes, une société russe, est calculé à un taux de 13%. Mais il y a un point important ici: un paiement de « dividende » d'une société qui, au moment de l'approbation du paiement pour plus d'une année civile, détient plus de 50 pour cent du capital autorisé de l'organisation (payeur de dividendes) ou possède des récépissés de dépôt donnant droit à plus de 50 % du montant total des dividendes, effectués au taux d'imposition de 0 %.
