L'UST (ou taxe sociale unifiée) a fonctionné en Russie jusqu'en 2010. Plus tard, il a été remplacé par des primes d'assurance pour les employés, mais l'essence de cet impôt sur les salaires est restée la même.
Les primes d'assurance
Chaque mois, l'employeur est obligé de transférer les primes d'assurance pour chacun de ses employés. Ils sont payés en plus du salaire mensuel et à la charge de l'employeur. En cela, ils diffèrent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 13%, que l'employé paie mensuellement de sa poche, et l'employeur n'agit qu'en tant qu'agent fiscal et transfère cet argent au budget.
Auparavant, l'employeur payait les cotisations en un seul versement pour l'UST, qui mobilisait les fonds des citoyens pour leur future prévoyance en matière de retraite, d'assurance sociale et d'assistance médicale. Le taux d'imposition était de 26 %. Après l'abolition de l'UST, les primes d'assurance ont commencé à être payées séparément à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la FSS et à la FFOMS. Mais cela n'a pas changé l'essence des déductions. Depuis 2011, le montant total des cotisations est passé à 34 % en raison de la croissance des cotisations de retraite. Cela a entraîné une augmentation des paiements gris et une diminution de la collecte des impôts, puis il a été décidé de réduire les primes d'assurance. En 2013-2014. leur taille était de 30 % du salaire officiel de l'employé.
Répartition des primes d'assurance
Les primes d'assurance sont réparties comme suit. 22% du salaire de l'employé va à la Caisse de pension, cet argent est enregistré sur le compte de pension personnel des citoyens et sert ensuite de base à la formation de leur future pension. Auparavant, ces fonds étaient distribués aux volets capitalisation et assurance de la pension, mais désormais tous les paiements sont crédités à la partie assurance. Pour préserver la partie capitalisée, le salarié doit transférer son épargne à la Caisse de retraite privée.
5,1% sont transférés pour l'assurance maladie des salariés (dans la FFOMS). Un autre 2,9% va à l'assurance sociale dans le FSS. Ce fonds est notamment chargé des indemnités d'assurance invalidité temporaire et congé de maternité. Ces tarifs sont valables jusqu'à ce que l'employé atteigne un niveau de revenu annuel de 624 000 roubles. Lorsque ce montant est atteint, l'employeur verse 10 % à la CRF, et les paiements restants atteignent 0 %.
Certains employeurs ont des avantages sociaux. Ils paient des impôts sur les salaires à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie au taux de 20 %, mais ils ne paient pas à la FFOMS. Il s'agit par exemple des pharmacies de l'UTII, des entreprises et des entrepreneurs individuels au régime simplifié, engagés dans la construction, la production alimentaire, la production de vêtements, etc.
Dans ce cas, peu importe que l'employé travaille dans le cadre d'un contrat de travail ou exécute un travail en vertu d'un contrat de droit civil ou de droit d'auteur. Toutes les cotisations à la Caisse de retraite et à la FFOMS sont intégralement reversées. La seule chose est que l'employeur dans ce cas n'est pas obligé d'effectuer des paiements à la FSS (mais, néanmoins, il peut le faire).
La forme de propriété de l'employeur n'a pas non plus d'importance. Les entrepreneurs individuels, LLC et JSC paient des impôts sur les salaires conformément à la procédure établie.
Calcul des primes d'assurance
Par exemple, le salaire officiel d'un employé est de 25 000 roubles. Chaque mois (jusqu'au 15ème jour suivant les paiements), l'employeur doit transférer 22% à la Caisse de retraite (25000 * 0,22) ou 5500 roubles, 5,1% à la FFOMS (25000 * 0,051) ou 1275 roubles. et 2,9% dans la FSS (25000 * 0,029) soit 725 p.
Il s'avère que le coût d'entretien mensuel de chaque salarié est 30% plus cher pour l'employeur que son salaire.
