Parfois, dans le cadre des activités commerciales d'une entreprise, des situations se produisent lorsque l'acheteur retourne les marchandises expédiées. Naturellement, le comptable peut être confronté à quelques problèmes: comment émettre ce remboursement, comment le refléter dans la comptabilité et comment calculer la TVA ?
Instructions
Étape 1
Selon le Code civil, l'acheteur a le droit de restituer au fournisseur la marchandise qui lui a été expédiée dans le cadre du contrat de livraison. Le second, à son tour, est obligé de le reprendre. Mais il est à noter que l'acheteur dans ce cas doit rédiger à votre adresse une lettre de voiture pour l'expédition des produits, alors qu'il doit noter que ces produits sont un retour.
Étape 2
Comment refléter tout cela dans la comptabilité fiscale? Si l'acheteur est assujetti à la TVA et qu'il vous a rendu les marchandises qu'il a précédemment acceptées en comptabilité, il doit alors établir une nouvelle facture. Cette situation a été clarifiée par le ministère russe des Finances. Le fait est qu'après avoir accepté les marchandises pour la comptabilité, l'acheteur confirme son consentement au transfert de propriété des marchandises.
Étape 3
Une fois que les marchandises vous sont retournées et que la facture est entre vos mains, vous devez refléter la transaction dans la comptabilité, c'est-à-dire l'enregistrer comme toute réception de marchandises, en l'enregistrant dans le livre d'achat.
Étape 4
Selon le Code général des impôts, le fournisseur peut procéder à une déduction de la TVA en cas de modifications de la comptabilité dans le cadre du retour des marchandises. Les inspecteurs des impôts expliquent qu'une déduction n'est possible qu'une fois la TVA payée, c'est-à-dire que si vous recevez un produit déjà expédié au cours de la même période de déclaration que l'expédition, vous devez d'abord payer la TVA, puis la déduire.
Étape 5
Toutes les opérations ci-dessus doivent être reflétées dans la comptabilité comme suit:
- D45 "Marchandises expédiées" K41 "Marchandises" - le coût des marchandises expédiées a été calculé;
- D97 "Frais différés" K68 "Calculs des taxes et frais" sous-compte "Taxe sur la valeur ajoutée" - TVA prélevée sur les marchandises expédiées;
- D41 "Marchandises" K45 "Marchandises expédiées" - reflète le coût des marchandises retournées;
- D19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les objets de valeur acquis" К97 "Frais différés" - le montant de la TVA sur les biens retournés est pris en compte;
- Sous-compte D68 "Taxe sur la valeur ajoutée" K19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les objets de valeur acquis" - le montant de la TVA sur les marchandises retournées est accepté en déduction.
