Les impôts que l'entrepreneur individuel paie et l'algorithme de calcul dépendent du système fiscal appliqué - STS, UTII ou OSNO. Indépendamment de cela, chaque entrepreneur est également obligé de verser des contributions à la CRF.
Comment calculer les impôts des entrepreneurs individuels sur le régime fiscal simplifié
Pour les entrepreneurs individuels utilisant le système fiscal simplifié, tous les impôts sont remplacés par un seul - un impôt unique. L'objet pour déterminer le montant de l'impôt peut être le revenu ou le revenu moins les dépenses. Un entrepreneur individuel peut choisir lui-même l'objet de l'imposition, sur la base de critères de faisabilité économique.
L'impôt unique du régime fiscal simplifié est calculé comme suit: taux d'imposition * assiette d'imposition.
Le taux d'imposition varie en fonction de l'objet de l'imposition. Dans l'objet de l'imposition "revenu" il est de 6%. Les revenus perçus (revenus des entrepreneurs individuels) servent de base d'imposition. Tout type de dépenses n'est pas pris en compte. Les entrepreneurs individuels sur le système d'imposition simplifié-6% peuvent réduire l'impôt sur les primes d'assurance payées pour eux-mêmes et les employés de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, le MHIF et le Fonds d'assurance sociale. Si un entrepreneur individuel a des employés, le montant maximal de la déduction est de 50 %, sinon, il peut réduire complètement l'impôt (de 100 %).
Un exemple de calcul du régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels sans salariés. Le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année s'élevait à 300 000 roubles, les cotisations à la Caisse de retraite - 20 727, 53 roubles. Le montant de l'impôt à payer est de 300 000 * 0, 06 = 18 000 - 20753, 53 = 0. Il s'avère que vous n'avez pas besoin de payer d'impôt, car les cotisations sont supérieures au montant de l'impôt calculé.
Un exemple de calcul du régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels avec salariés. Le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année s'élevait à 1 000 000 de roubles, les cotisations à la Caisse de retraite des employés - 120 000 roubles. Le montant de l'impôt est égal à 100 000 * 0, 06 = 60 000. Il ne peut être réduit par les cotisations que de 50 %, c'est-à-dire. vous devez payer 30 000.
Si l'objet est « revenus-dépenses », le taux de base est de 15 % (dans certaines régions - de 5 à 15 % pour les entrepreneurs individuels exerçant certains types d'activités). Pour les entrepreneurs individuels au régime de fiscalité simplifiée-15%, les dépenses confirmées sont prises en compte, c'est-à-dire la base d'imposition n'est pas le revenu, mais le profit d'un entrepreneur individuel. Tous les revenus et dépenses sont déterminés selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année. Il existe une règle importante: si l'impôt minimum (1% du chiffre d'affaires) est supérieur à celui calculé, il doit être acquitté.
Un exemple de calcul d'impôt pour les entrepreneurs individuels sur la fiscalité simplifiée -15%. Le revenu de l'entrepreneur individuel s'élevait à 2 000 000 de roubles, les dépenses documentées - 1 200 000. L'assiette fiscale est de (2 000 000 - 1 200 000) = 800 000. Le montant de l'impôt = 800 000 * 0, 15 = 120 000 roubles. Dans le même temps, l'impôt minimum = 2 000 000 * 0,01 = 20 000 roubles, ce qui est inférieur à l'impôt calculé. En conséquence, il est nécessaire de payer 120 000 roubles au budget.
Comment calculer les impôts des entrepreneurs individuels sur OSNO
Les entrepreneurs individuels sur OSNO paient l'impôt sur le revenu et la TVA. L'impôt sur le revenu des personnes physiques 13% est payé sur la différence entre les revenus et les dépenses justifiées (déductions professionnelles). En cas d'impossibilité de confirmation documentaire, les revenus peuvent être réduits du forfait des frais (20 % du montant des revenus).
Par exemple, le revenu de l'entrepreneur individuel a laissé 50 000 roubles, les dépenses - 30 000 roubles. Impôt sur le revenu à payer - (50 000 - 30 000) * 0,13 = 2 600.
La TVA est calculée de la manière suivante: le montant des revenus divisé par 118 et multiplié par 18 est la TVA « assujettie ». La TVA de compensation est calculée sur la base des factures reçues des fournisseurs. Montant de la TVA à payer = "montant à facturer" moins "montant à imputer".
Comment calculer les impôts des entrepreneurs individuels sur UTII
Lors du calcul du montant de l'UTII, le revenu réel n'a pas d'importance, les contribuables sont guidés par le montant du revenu imputé, qui est énoncé dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. L'UTII ne peut s'appliquer qu'à certains types d'activités. Parmi eux figurent le commerce de détail, les services aux consommateurs, les parkings, etc.
Le calcul de l'UTII se fait selon la formule suivante: (base d'imposition * taux d'imposition * 1 К * 2) - cotisations d'assurance. Le taux d'imposition dans ce cas est de 15 %. La rentabilité de base est ajustée en fonction des coefficients déflateurs (K1 - commun à tous et K2 - est fixé au niveau régional). Les entrepreneurs individuels sans salariés réduisent l'UTII de 100% des cotisations versées, avec salariés - de 50%.
L'assiette fiscale est calculée pour chaque type d'activité individuellement, c'est le montant du revenu imputé. En termes généraux, la formule ressemble à ceci: revenu imputé = rendement de base * indicateur physique. L'indicateur physique peut être, par exemple, la taille de la surface de vente ou le nombre d'employés. L'UTII est payé tous les trimestres.
Un exemple de calcul d'impôt. L'entrepreneur individuel est engagé dans la fourniture de services personnels, la rentabilité de base est fixée à 7 500 roubles. par mois. Le nombre d'employés agit comme un indicateur physique - il y en a 5 pour les entrepreneurs individuels. (avec lui - 6). Le coefficient k1 est de 1 569, k2 - 0, 52. Le volume des primes d'assurance payées pour le trimestre - 49 500 roubles. Impôt UTII pour le trimestre = assiette imposable (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 p. En outre, il est nécessaire de réduire la taxe de 50%, 8261 roubles. - le montant de l'impôt à payer.
