Lors de la réalisation de la plupart des opérations bancaires, qu'il s'agisse de règlement et d'espèces ou de services de dépôt, d'émission d'un prêt ou de mise à disposition d'un coffre-fort, une commission est facturée au client pour les services. Le plus souvent, les comptables n'ont pas de problèmes à prendre en compte la rémunération de la banque, cependant, celle-ci présente certaines nuances.
Instructions
Étape 1
La comptabilité des services de la banque est réglementée par le PBU 10/99 "Frais d'organisation". Étudiez attentivement ce document et laissez-vous guider par ses normes lors de la prise en compte des coûts dans les comptes synthétiques et analytiques.
Étape 2
Le paragraphe 11 de la disposition indique directement que les coûts associés au paiement des services rendus par les établissements de crédit sont inclus dans les autres coûts. Autrement dit, leur comptabilité synthétique est tenue sur le compte du même nom 91.2. Pour générer des analyses, utilisez le sous-conto « Services bancaires ».
Étape 3
Lors de l'élaboration de la politique comptable de votre entreprise, indiquez la procédure d'attribution des services bancaires aux coûts: comment les dépenses sont amorties (sur la base de la comptabilité d'exercice ou de la caisse), dans quelle période, telles qu'elles sont reconnues dans la comptabilité et le reporting. Procédez ensuite conformément à ces règles.
Étape 4
Pour tenir compte des commissions bancaires, utilisez l'écriture au débit du compte 91.2 "Autres dépenses" du crédit du compte 51 "Compte courant". Une autre option prévoit l'utilisation des comptes 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers" ou 60 "Règlements avec fournisseurs et entrepreneurs": Dt 76, Kt 51 - les services bancaires ont été payés; Dt 91.2, Kt 76 (60) - le montant de le paiement a été passé en charges.
Étape 5
La base pour effectuer des opérations sur la comptabilisation de la rémunération de la banque est un ordre commémoratif pour le montant correspondant et un relevé du compte courant. Si vous utilisez les comptes 60 ou 76, émettez un relevé comptable.
Étape 6
Les services bancaires soumis à la TVA, par exemple, exerçant les fonctions d'agent de contrôle des devises, méritent une attention particulière. Dans ce cas, une facture est jointe à l'ordre commémoratif d'annulation de la commission.
Étape 7
Pour refléter ces dépenses, en plus des transactions standard, effectuez des écritures sur le compte 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs achetées". Le journal des transactions contiendra les lignes suivantes: 1) sans utiliser les comptes 60 et 76: Dt 91.2, Kt 51 - le montant de la commission sans TVA; Dt 19, Kt 51 - TVA; 2) en utilisant les comptes 60 et 76: Dt 76, Kt 51 - le montant total de la commission; Dt 91,2, Kt 76 (60) - le montant hors TVA; Dt 19, Kt 76 (60) - TVA.
