Selon le chapitre 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le vendeur est tenu de facturer la TVA sur le paiement anticipé reçu pour les marchandises, et l'acheteur a le droit d'appliquer des déductions fiscales pour ce montant. Malgré le fait que les paiements anticipés soient courants, de nombreux comptables ont souvent des difficultés à enregistrer la TVA de prépaiement dans les registres comptables.
Instructions
Étape 1
Délivrez une preuve documentaire du transfert de prépaiement. Il est possible d'accepter la comptabilisation et la déduction de la TVA sur les avances uniquement s'il existe une documentation primaire. Cette règle est stipulée à la clause 9 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est nécessaire d'établir: une facture pour le montant du paiement anticipé, qui est établie conformément aux exigences de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie; un accord qui prévoit le transfert d'un acompte; un autre document confirmant le fait du paiement anticipé.
Étape 2
Développer et consolider dans la politique comptable de l'entreprise un moyen de refléter les opérations de déduction de la TVA sur le paiement anticipé et de récupérer ces montants. Le fait est qu'il n'existe aucun document réglementaire décrivant une telle comptabilité. En règle générale, la plupart des comptables utilisent le sous-compte 76 "TVA sur paiement anticipé" pour comptabiliser la TVA anticipée.
Étape 3
Transférez les fonds à titre d'acompte pour les marchandises achetées au vendeur et reflétez cette opération dans la comptabilité. Pour ce faire, vous devez ouvrir un emprunt sur le compte 51 « Comptes courants » et un débit sur le sous-compte 60 « Avances émises ».
Étape 4
Après cela, au crédit du sous-compte 76 « TVA du prépaiement » en correspondance avec le sous-compte 19 « Calculs de la TVA » reflètent le montant de la taxe accumulée. Prélever en déduction le montant de la taxe sur la valeur ajoutée de l'avance en ouvrant un débit sur le sous-compte 68 "Calculs TVA" et un crédit sur le sous-compte 19.
Étape 5
Recevez l'article acheté et transférez le montant restant dû. Dans ce cas, il faut d'abord répercuter le coût total des produits achetés au débit du compte 41 "Marchandises" et au crédit du sous-compte 60 "Calculs pour les marchandises achetées". Ensuite, indiquez la TVA sur ce montant au crédit du compte 60 et au débit du sous-compte 19 "TVA sur les biens achetés".
Étape 6
Récupérez le montant de la TVA sur le prépaiement en ouvrant un débit sur le sous-compte 76 et un crédit sur le sous-compte 68. De plus, la TVA est déduite sur les marchandises reçues au crédit du sous-compte 19 et au débit du sous-compte 68. Relevez le montant du prépaiement, par ceci, ouvrir un crédit sur le sous-compte 60 "Avances émises" et un débit sur le sous-compte 60 "Règlements pour les marchandises achetées". Après cela, la dette transférée est répercutée au crédit du compte 51 et au débit du sous-compte 60.
