Si une entreprise effectue des transactions commerciales, à la fois imposables et exonérées de TVA, elle est obligée de distribuer d'une manière ou d'une autre la TVA "en amont", c'est-à-dire incluse dans le coût des biens et services achetés. Après tout, si les actifs acquis sont utilisés dans des activités assujetties à la TVA, la TVA "en amont" est déduite, et si elle est non imposable, elle est incluse dans le coût du produit. Mais généralement, l'organisation elle-même ne sait pas comment et où dépenser les actifs acquis.
Il est nécessaire
Le coût des biens (travaux, services) expédiés pendant la période fiscale, soumis ou non à la TVA
Instructions
Étape 1
Si votre entreprise est si diversifiée qu'elle comprend à la fois des transactions imposables sur la valeur ajoutée et celles qui en sont exonérées, vous devez conserver des enregistrements séparés de ces transactions et des montants de TVA pour les biens achetés, les immobilisations et les immobilisations incorporelles. En l'absence de comptabilité séparée, l'intégralité de la charge de la TVA « en amont » vous incombera, puisque vous ne pourrez ni la déduire ni l'inclure dans les dépenses. Le fait et la méthodologie de la comptabilité séparée doivent être consolidés dans la politique comptable, bien qu'il n'y ait pas d'exigence directe à cet effet dans le Code des impôts.
Étape 2
Dans le cas où le contribuable, en principe, n'a pas la possibilité de déterminer pour quel type d'opérations (taxables ou non) les biens, services, droits de propriété, etc. achetés seront utilisés, il existe un principe de répartition proportionnelle des « revenus TVA. Pour cela, un indicateur tel que le coût des biens (travaux, services) expédiés au cours de la période fiscale est utilisé. Pour obtenir le montant de TVA déductible, il faut multiplier le montant de TVA à répartir par la valeur des marchandises expédiées assujetties à la TVA, et divisé par la valeur totale des marchandises expédiées au cours de la période fiscale. En conséquence, le montant de la TVA inclus dans le coût des produits est proportionnel à la valeur des produits expédiés, qui ne sont pas soumis à la TVA.
Étape 3
La législation n'a pas établi s'il fallait calculer la proportion à prendre en compte avec le montant des marchandises expédiées TVA incluse ou non. Le ministère des Finances estime que le coût devrait être pris sans TVA, mais les tribunaux ont parfois un avis différent. Ce point doit donc également être inscrit dans la politique comptable.
Étape 4
Comme le montre la formule de répartition proportionnelle de la TVA, cette répartition ne peut être effectuée qu'à la fin de la période d'imposition. Pendant cette période, la TVA soumise à répartition par calcul est déposée sous forme de solde débiteur sur le compte « Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises ».
Étape 5
Si, au cours de la période fiscale, les coûts des opérations non assujetties à la TVA ne dépassent pas 5% des coûts totaux de l'entreprise, une comptabilité séparée ne peut être tenue et le montant total de la TVA « amont » peut être déduit. Celui-ci prend en compte à la fois les coûts directs de production et de vente des biens (travaux, services) et les autres coûts associés à la production et à la vente de ces biens et services.
