Tous les contribuables peuvent être divisés en deux grands groupes - les résidents et les non-résidents. Selon la catégorie, leur statut fiscal et leur assujettissement sont déterminés.
La procédure de qualification de résident fiscal
Depuis janvier 2007, les personnes physiques bénéficient du statut de résident fiscal selon les nouvelles règles. Ils doivent désormais être en Russie pendant 183 jours pendant 12 mois consécutifs. Le compte à rebours de cette période commence à partir du moment du passage de la frontière. Par conséquent, les personnes séjournant en Russie pendant moins d'une période déterminée sont considérées comme des non-résidents. Parmi eux, par exemple, des touristes, des étudiants, des intérimaires, etc.
De tels changements dans la législation étaient dus à l'imperfection des définitions précédentes. Auparavant, les personnes qui séjournaient effectivement sur le territoire de la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours au cours d'une année civile étaient reconnues comme résidents. Il s'est avéré que chaque citoyen, même résidant en permanence sur le territoire de la Fédération de Russie, se réveillait en tant que non-résident fiscal le 1er janvier de chaque année. Il ne pourrait recevoir le statut de résident que le 2 juillet. Il s'est avéré que jusqu'à présent, tous les Russes devaient payer un impôt sur le revenu des personnes physiques à un taux majoré de 30%, puis recevoir un nouveau calcul.
Il convient de garder à l'esprit que la citoyenneté d'une personne de la Fédération de Russie n'a pas d'importance pour la classer en tant que résident ou non-résident. Ainsi, les citoyens étrangers et les apatrides peuvent être reconnus comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie. En revanche, les personnes de nationalité russe peuvent être reconnues comme non-résidents si elles résident en permanence sur le territoire d'un autre pays.
Si un employé ou un migrant de l'étranger réside en permanence sur le territoire de la Fédération de Russie, il devient alors résident fiscal dans environ six mois. Et avant cela, il est obligé de payer des impôts au taux des non-résidents. Les citoyens étrangers qui ont obtenu la nationalité russe dans le cadre d'un régime simplifié 3 mois avant d'atteindre la période de séjour de 183 jours ne sont pas considérés comme des résidents fiscaux.
Dans le même temps, si un citoyen quitte le pays pour une étude ou un traitement de courte durée (moins de six mois), il ne perd pas son statut de résident fiscal.
Charge fiscale des résidents et des non-résidents
Les taux d'imposition des résidents et des non-résidents sont différents. Les revenus des non-résidents sont soumis à des impôts majorés:
- L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les non-résidents est de 30%, pour les résidents - 13%;
- Le taux d'imposition des dividendes provenant de la participation au capital dans les activités de la société est de 15 %, pour les résidents - 9 %.
Parallèlement, pour les spécialistes qualifiés, le taux des non-résidents est similaire à celui des résidents et s'élève à 13 %.
Ainsi, jusqu'à 183 jours de séjour, il est nécessaire de retenir non pas le taux normal de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 13%, mais 30% sur le salaire du salarié. A partir du jour 184, le salarié peut recalculer le taux d'imposition pour la période en cours. L'administration fiscale est responsable du remboursement de l'impôt perçu en trop.
