Le système général d'imposition (OSNO) est un type traditionnel d'imposition dans lequel les organisations tiennent des registres comptables et paient tous les impôts généraux établis par la loi. La comptabilisation de ce type d'imposition est tenue à l'aide du plan comptable.
Caractéristiques du régime fiscal général
Le régime général d'imposition est appliqué par défaut par les entreprises et les entrepreneurs, à condition qu'ils n'aient pas déposé de demande de passage à un régime particulier - STS ou UTII. Organisations avec un revenu supérieur à 45 millions de roubles. pendant 9 mois et plus de 60 millions de roubles. par an, soit plus de 100 personnes. et la valeur des immobilisations ne dépasse pas 100 millions de roubles. sont tenus d'appliquer OSNO.
Une caractéristique d'OSNO est que les entreprises doivent payer des impôts de base, parmi lesquels les principaux sont l'impôt sur le revenu (pour les organisations), l'impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels) et la TVA. La comptabilité sur OSNO est réalisée dans son intégralité lors de l'utilisation d'un plan comptable, une telle comptabilité est difficile à tenir de manière indépendante et il est préférable de la confier à des comptables professionnels ou à un organisme comptable.
Outre le fait que ce régime est assez lourd et nécessite des coûts supplémentaires pour un comptable, il implique également une attention accrue de la part des services fiscaux et répressifs.
Il est également possible de souligner un certain nombre d'avantages d'OSNO, qui conditionnent le choix de ce régime par les organisations et les entrepreneurs. Ceci, en particulier, l'absence de restrictions sur les types d'activités, ainsi que sur le montant des revenus, l'espace de travail, la propriété, le nombre d'employés. De plus, si une organisation subit une perte, elle peut ne pas payer d'impôt sur le revenu et réduire l'impôt à l'avenir du montant de la perte. Alors qu'avec l'UTII, le paiement de l'impôt ne dépend pas de l'importance du bénéfice réel, et du régime fiscal simplifié, l'impôt est payé sur le produit.
Pour travailler avec de grandes entreprises, il est également conseillé d'utiliser OSNO, car elles sont assujetties à la TVA et il est plus rentable pour elles que leurs dépenses incluent la TVA en amont.
Taxes d'organisation sur OSNO
Les taxes payées par les organisations sur OSNO comprennent:
- impôt sur les sociétés - payé au taux normal de 20 % sur la différence entre les revenus (hors TVA) et les dépenses, dans certaines régions des taux préférentiels peuvent être établis;
- TVA aux taux de 18%, 10%, 0%;
- l'impôt foncier sur les sociétés - le taux est fixé par les régions, n'excède pas 2,2%, est payé sur la valeur résiduelle des immobilisations;
- d'autres taxes s'il existe un objet de taxation - par exemple, taxe sur l'extraction minière, droits d'accise, taxe foncière, etc.
Impôts payés par les entrepreneurs individuels sur l'OSN
Les entrepreneurs individuels sur OSNO sont obligés de payer l'impôt sur le revenu et la TVA. L'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 13% est payé sur les revenus de l'entreprise, ainsi que sur les revenus pour lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu. Les revenus peuvent être diminués par des dépenses professionnelles. En cas d'impossibilité de confirmation documentaire de ce dernier, le forfait des frais est retenu - 20% du montant des revenus.
La TVA est calculée et payée selon la formule = "montant à facturer" moins "montant à imputer". Les taux de TVA sont de 18, 10, 0%.
