Si un contribuable applique un régime fiscal simplifié et souhaite payer la TVA, il doit alors passer à un régime fiscal général. De plus, cette procédure peut être effectuée à la fois sous forme obligatoire et volontaire. Dans tous les cas, vous devez suivre la procédure de transition établie.
Instructions
Étape 1
Lisez les dispositions de l'article 346.13 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui détermine la procédure et les conditions pour mettre fin à l'application du système fiscal simplifié. Les entreprises dont les revenus pour la période considérée ont dépassé 20 millions de roubles sont transférées de force au régime fiscal général.
Étape 2
Rédigez une notification sous la forme n ° 26.2-4, approuvée par arrêté du ministère des Impôts et des Impôts de la Fédération de Russie n ° VG-3-22 / 495 du 19 septembre 2002, dans laquelle indiquez votre souhait de passer de du régime fiscal simplifié au régime fiscal général. Ce document est déposé au bureau des impôts avant le 15 janvier. Le fait est que le passage à un régime différent sur une base volontaire ne peut être effectué qu'à partir du début de la nouvelle année de référence. Cette règle est spécifiée à la clause 6 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Étape 3
Informez l'administration fiscale du lieu d'immatriculation que l'entreprise a perdu le droit d'utiliser le régime fiscal simplifié. Pour ce faire, remplissez la notification sous la forme 26.2-5. Parallèlement, le passage au régime fiscal généralement admis s'effectuera dès le début du prochain trimestre après avoir dépassé les exigences du régime fiscal simplifié.
Étape 4
Former une assiette fiscale pour la période de transition. Dans ce cas, il est nécessaire de choisir le mode de calcul de l'impôt sur le revenu: en espèces ou en comptabilité d'exercice. Dans le premier cas, la comptabilité restera inchangée et dans le second, il est nécessaire de s'inspirer de la clause 2 de l'article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon la clause 1 de l'article 271 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans ce cas, il est nécessaire d'inclure dans le revenu le produit des ventes en fonction de la date d'expédition des produits. Ne pas inclure dans le calcul de la base d'imposition les avances non clôturées reçues avant le passage du régime fiscal simplifié. Constituer les dépenses conformément aux dispositions du 2° de l'article 346.17 du Code général des impôts, en les prenant en compte au fur et à mesure du virement.
Étape 5
Calculez la valeur résiduelle du bien amortissable. Cette procédure est obligatoire, car les entreprises utilisant le régime fiscal simplifié n'appliquent pas d'amortissement sur les immobilisations. Le calcul est effectué conformément aux règles spécifiées à la clause 3 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
