Le processus de récupération de la TVA est établi par le chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie le 1er janvier 2006. Toutes les questions liées à la récupération fiscale sont réglementées par la loi, les contribuables doivent donc contrôler toutes les situations pouvant entraîner une récupération de TVA.
Instructions
Étape 1
Réaliser la récupération de TVA lors du transfert de propriété ou de droits sur celle-ci à titre d'apport au capital social des sociétés de personnes et des sociétés. Ce processus est reflété dans la période d'imposition au cours de laquelle le bien a été transféré. Le montant de la TVA récupérée est reflété dans les documents d'enregistrement de la transaction, tandis que la partie cédante n'a pas à émettre de facture. Le destinataire n'accepte les montants déductibles de la TVA qu'après la comptabilisation du bien reçu, s'il sera utilisé pour des transactions taxées. Dans ce cas, l'opération de récupération de TVA est imputée sur le compte des règlements avec les contreparties. Pour cela, créez un sous-compte séparé dans le compte 76 "Règlements avec différents créanciers et débiteurs".
Étape 2
Récupérez la TVA déductible dans le cas où le bien est utilisé dans des transactions non assujetties à la TVA. Ces opérations comprennent celles établies par l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie; non soumis à l'impôt conformément au paragraphe 2 de l'art. 146 N RF; produites par des personnes qui ne sont pas assujetties à la TVA, sur la base de l'art. 145 Code fiscal de la Fédération de Russie; menées en dehors du territoire de la Russie conformément aux articles 147 et 148 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est nécessaire de refléter la récupération de la TVA dans la même période fiscale où les opérations ci-dessus ont eu lieu.
Étape 3
Récupérer la TVA lors du passage à des régimes fiscaux particuliers sous forme de STS ou UTII. Le processus de recouvrement fait référence à la période fiscale qui précède le passage au nouveau régime fiscal.
Étape 4
Reflètent la récupération de la TVA lors de l'exonération du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée conformément à l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Calculer pour la période fiscale précédant l'envoi de l'Avis d'exercice du droit d'exonération à l'administration fiscale.
Étape 5
A noter la récupération de TVA en comptabilité. Ouvrir un débit sur le compte 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises" et un crédit sur le compte 68 "Calculs avec taxes et frais".
