Très souvent, les entreprises vendent leur propre propriété beaucoup moins cher qu'elles ne l'ont achetée à l'origine, car dans certains cas, il est nécessaire de vendre rapidement des immobilisations inutilisées. À la suite d'une telle transaction, l'entreprise subit une perte importante, mais une telle transaction doit être reflétée dans la comptabilité et la comptabilité fiscale, en tenant compte de certaines nuances.
Instructions
Étape 1
Le Code des impôts stipule que lors de la vente d'immobilisations, une organisation doit comparer deux quantités: le produit de la vente, hors TVA, la valeur résiduelle et les dépenses directement liées à la vente. Dans le cas où la première valeur a un indicateur inférieur à la seconde, une perte apparaît.
Étape 2
En comptabilité fiscale, effacez la perte aux autres dépenses en parts égales et dans un certain délai, qui est égal à la différence entre la durée de vie utile réelle avant la vente du bien et la durée de vie utile du bien. Annulez les pertes à partir du mois suivant le mois de la vente du bien.
Étape 3
Les pertes résultant de la vente de biens en comptabilité doivent être reflétées dans le montant total et uniquement pendant la période au cours de laquelle la transaction non rentable a eu lieu. La différence entre la comptabilité et la comptabilité fiscale crée une différence temporaire déductible donnant lieu à un actif d'impôt différé.
Étape 4
Par exemple, une entreprise a une immobilisation dans son bilan, dont le coût initial, à la fois selon les données comptables et selon les données comptables fiscales, est de 100 000 roubles. Sa durée de vie utile est de 12 mois, l'amortissement cumulé au début du mois de mai de l'année en cours est de 50 000 roubles, la valeur résiduelle est égale à la différence entre le coût d'origine et l'amortissement cumulé, et la période d'utilisation réelle a atteint 6 mois.
Étape 5
En mai, l'organisation a vendu la propriété pour 60 00 roubles, en faisant les écritures suivantes: "Cession d'immobilisations" Débit n° 01 - "Immobilisations en exploitation", crédit du compte n° 01. En conséquence, le coût initial de l'objet sera affiché. Puis le produit de la vente de l'objet est indiqué: « Débit n° 62 - Crédit n° 91 »; accumulation de la taxe sur la valeur ajoutée: « Débit n°91 - Crédit n°68 »; sortie d'immobilisations, c'est-à-dire amortissement: « Débit n° 02 - Crédit n° 01 »; radiation de la valeur résiduelle de l'objet: « Débit n°99 - Crédit n°91 ».
60 000 - TVA - (100 000 - 50 000) - le total sera égal au montant de la perte résultant de la vente d'un bien.
Étape 6
Il existe une opinion selon laquelle lorsque le bien est vendu à perte, l'entreprise doit récupérer la TVA, qui a été acceptée en déduction et comptabilisée pour le coût amorti.
