La clause 1 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie détermine l'application d'un taux d'imposition de zéro pour cent lors de la vente de marchandises (à l'exception du gaz naturel, du pétrole, y compris des condensats de gaz stables, lorsqu'ils sont exportés vers le territoire des États membres de la CEI) exportés par exportation douanière.
Instructions
Étape 1
La TVA n'est pas payée sur toutes les transactions taxées à taux zéro, ainsi que sur les transactions exonérées de taxation. Cependant, il existe des différences entre ces opérations.
Étape 2
Dans le premier cas, l'assiette fiscale est constituée et lors de l'établissement des factures dans la colonne "Taux de TVA", vous devez indiquer "0%". Les coûts de TVA déductible payés sur les marchandises sont déductibles. Dans le second cas, l'assiette fiscale n'est pas constituée, et les frais de TVA « en amont » qui ont été payés sur les biens ne sont pas déduits, mais sont inclus dans le prix de revient.
Étape 3
Pour appliquer un taux de TVA nul, il faut que l'acheteur des marchandises exportées soit une personne étrangère.
Étape 4
Pour les payeurs appliquant le système de TVA simplifié, la question est assez claire, puisqu'ils ne sont pas ses payeurs. Cela signifie qu'avec l'objet « revenus moins dépenses », la taxe « en amont » est prise en compte dans le cadre des dépenses, et il ne peut tout simplement pas y avoir de remboursement du budget.
Étape 5
Par exemple, au premier trimestre de 2008, vous avez exporté des marchandises à un prix d'achat de 1 298 000 roubles. (y compris la TVA d'un montant de 198 000 roubles). En vertu du contrat économique étranger conclu, la société n'était pas responsable du transport, du chargement et du déchargement, de l'assurance, etc. Le montant des paiements douaniers était de 82 500 roubles. Supposons que le produit reçu en roubles soit égal à 1 870 000 roubles.
Étape 6
Déterminer le montant de la taxe, sous le régime fiscal général avec droit à un taux de TVA nul.
Pour déterminer la valeur d'achat d'un produit (hors TVA) de la valeur d'achat d'un produit (TVA incluse), soustrayez le montant de la TVA: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Pour calculer l'impôt sur le revenu du montant des ventes, soustrayez le prix d'achat de un produit (hors TVA) et déduction faite des frais de douane.
Étape 7
Multipliez votre résultat par 24 %: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24 %]. Le taux est de 0% et il n'y a pas de TVA sur les ventes. TVA "d'entrée" d'un montant de 198 000 roubles. seront remboursés du budget. Le montant total des impôts récupérables sera de 33 000 = 198 000 - 165 000.
Étape 8
Dans le cadre du régime de taxation simplifié, déterminez le montant de la taxe unique en soustrayant le prix d'achat des biens (TVA incluse) du montant de la vente et en multipliant le résultat par 15 %. Le montant total des taxes sera de: 85 800 roubles. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] Dans ce cas, il n'est pas rentable de travailler en régime fiscal simplifié.
