Conformément à la législation fiscale, l'assiette de la TVA est déterminée en fonction des spécificités de la vente de biens produits par le contribuable ou achetés à l'extérieur (exécution de travaux, prestation de services). Il existe trois règles générales pour sa détermination: lors de la vente de marchandises, lors du transfert de marchandises pour leurs propres besoins et lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Russie.
Instructions
Étape 1
L'assiette fiscale pour la vente de biens (travaux, services) est déterminée par le contribuable en fonction des spécificités de la vente de biens (travaux, services) produits par lui ou achetés ailleurs. Dans le cas général, il est égal au coût des biens (travaux, services) expédiés (fournis) aux clients. Les avances reçues sur livraisons futures sont ajoutées à l'assiette. Par conséquent, afin de déterminer l'assiette fiscale pour la vente de biens, prenez la valeur des biens vendus (travaux exécutés ou services rendus) en vigueur à la première des deux dates: la date d'expédition ou la date de paiement. Ajoutez-y des avances. Le montant perçu constituera l'assiette fiscale.
Étape 2
Lors du transfert de biens (exécution de travaux, prestation de services) pour leurs propres besoins, l'assiette fiscale est déterminée par le contribuable comme le coût de ces biens (travaux, services), calculé sur la base des prix de vente de produits identiques (en leur absence, homogènes) des biens (ou travaux similaires, services), qui étaient valables au cours de la période fiscale précédente. S'il n'y en avait pas, l'assiette serait déterminée sur la base des prix du marché (dans certains cas y compris les droits d'accise) et hors taxe. Ainsi, afin de déterminer l'assiette fiscale dans ce cas, recherchez les prix approximatifs du marché pour des biens similaires qui étaient en vigueur au cours de la période précédente.
Étape 3
Lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Russie, l'assiette fiscale est déterminée par le contribuable conformément à la législation fiscale et douanière. Pour le déterminer, ajoutez:
1. La valeur en douane des marchandises.
2. Le montant du droit de douane.
3. S'il y a des taxes d'accise - taxes d'accise à payer.
La somme de ces trois valeurs constituera l'assiette fiscale. N'oubliez pas que l'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque groupe de marchandises du même nom, du même type et de la même marque importées en Russie. Si, parmi les groupes spécifiés, il existe des produits soumis à accises et non soumis à accises, leur assiette fiscale est calculée séparément. Si des marchandises ont été précédemment exportées du territoire de la Russie pour être transformées puis renvoyées en Russie, la TVA est payée sur la transformation de ces marchandises, la base d'imposition est donc le coût de leur traitement.
