Au cours de l'activité économique, les chefs d'organisations sont parfois contraints d'amortir les marchandises. Cela peut se produire pour diverses raisons, par exemple, le produit a expiré, ou en raison de l'inventaire, une pénurie a été identifiée. Le comptable doit refléter ces transactions dans la comptabilité.
Tout d'abord, vous devez remplir tous les documents nécessaires, car sans eux, vous n'avez pas le droit de faire des écritures en comptabilité. Pour identifier une rupture de stock ou établir que la date de péremption est dépassée, effectuez un inventaire, c'est-à-dire un contrôle. Pour ce faire, remplissez un arrêté portant nomination des membres de la commission d'inventaire et fixant le moment du contrôle (formulaire n° INV-22).
Remplir les résultats de l'inventaire sous forme de feuille de collation (formulaire n°22), dresser un inventaire des inventaires (formulaire n°INV-03). Si vous constatez un défaut en cours de contrôle, remplissez un acte de radiation de la marchandise (formulaire n° TORG-16) ou un acte de détérioration des biens et matériaux (formulaire n° TORG-15). Après cela, vous devez approuver l'acte, c'est-à-dire signer.
En comptabilité, reflétez ces transactions comme suit:
- D94 K41 - reflète le coût des marchandises impropres à la vente;
- Д94 К19 - le montant de la TVA sur les biens inadaptés a été remboursé;
- D19 K68 - La TVA imputée au budget a été rétablie;
- Д91,2 К94 - le montant du manque à gagner a été remboursé contre d'autres dépenses.
Cependant, je voudrais apporter un amendement. Certains comptables se demandent s'il est nécessaire de récupérer la taxe lors de la radiation des marchandises périmées. L'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie (clause 3) énumère les situations dans lesquelles une entreprise est obligée de récupérer la TVA. Il n'y a pas de clause sur la radiation des marchandises périmées ici. Il en résulte que la société a droit à déduction et qu'il n'y a pas lieu de récupérer l'impôt.
Et qu'en est-il de l'impôt sur le revenu ? Est-il possible d'inclure les frais occasionnés par l'élimination des marchandises ? Le Ministère des Finances ne donne pas de réponse univoque à cette question (lettre du 08.07.08 n°03-03-06/1/397, lettre du 09.06.09 n°03-03-06/1/374). Cependant, si nous nous tournons vers le Code des impôts, à savoir l'article 264, nous pouvons conclure que l'entreprise a le droit de prendre en compte des dépenses. Après tout, les marchandises ont été achetées ou fabriquées pour une revente ultérieure, et non dans le but d'être amorties.
