Dans la pratique mondiale et russe, des règles fiscales spéciales sont largement utilisées pour les transactions dans lesquelles des groupes de parties liées sont impliqués. L'établissement de prix spéciaux pour de tels cas est appelé prix de transfert.
Un prix de transfert est appelé prix valable dans la mise en œuvre de transactions commerciales entre différentes divisions d'une même entreprise ou entre des entités faisant partie d'un même groupe d'entreprises. Par conséquent, les prix de transfert sont une activité de prix déterminés entre ces entreprises.
Ces prix permettent de redistribuer l'ensemble des bénéfices en faveur de ceux qui se trouvent dans des pays à faible fiscalité. L'établissement des prix de transfert est l'une des méthodes les plus répandues de planification fiscale et de minimisation des impôts payés en faveur de l'État dans la pratique mondiale.
Pour cette raison, les prix de transfert sont devenus un objet de contrôle par les services fiscaux de l'État. Par exemple, le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit une section spéciale, qui énonce les pouvoirs des autorités fiscales pour contrôler les prix lors de transactions entre parties liées. Les approches des autorités fiscales russes dans ce domaine sont étroitement liées aux principes largement utilisés par les administrations fiscales étrangères.
Les premières tentatives de réglementation des prix de transfert ont été faites par les États-Unis d'Amérique au milieu des années 60. La législation russe actuelle dans ce domaine est en vigueur depuis 2012. La loi établit que toutes les transactions entre parties liées sont contrôlées du point de vue de la régulation des prix de transfert. Dans certains cas, le service fiscal a le droit de comparer les prix réellement utilisés par les contribuables avec les prix du marché. Si des écarts importants et injustifiés par rapport aux prix du marché sont révélés, les autorités fiscales ont le droit de percevoir des taxes supplémentaires.
Dans le même temps, les objets de contrôle sont les transactions dont le chiffre d'affaires dépasse 1 milliard de roubles par an; les transactions où les participants sont des parties liées étrangères; lorsque l'une des parties applique des régimes fiscaux particuliers (UTII, STS), ainsi qu'un certain nombre d'autres opérations précisées par le législateur. Pour les opérations de ce type, le contribuable doit adresser une notification pertinente au service des impôts et préparer des rapports spéciaux sur les prix de transfert.
Les entreprises spécialisées dans la résolution de problèmes directement liés aux prix de transfert opèrent avec succès dans les pratiques commerciales russes. Les spécialistes de ces entreprises dispensent une formation aux méthodes de tarification, réalisent des projets de conseil pour des entreprises de diverses orientations de production.
L'optimisation de la fiscalité nécessite une connaissance de la législation dans le domaine des prix de transfert, la capacité de maintenir correctement le flux de documents approprié, et également d'appliquer raisonnablement des prix pour les transactions soumises au contrôle fiscal.
L'un des points clés dans le domaine des prix de transfert est le diagnostic correct des risques de prix, qui est effectué en tenant compte des activités de production et de commercialisation des entreprises, du système d'approvisionnement existant et de la structuration des transactions intra-groupe. La détermination compétente des prix de transfert nécessite également une gestion et une interaction efficaces entre les différents services de l'entreprise dans le cadre d'un ensemble de mesures visant à garantir le strict respect des exigences fiscales.
Le ministère des Finances de la Russie et les autorités fiscales du pays participent activement aux travaux d'explication sur les problèmes liés à l'introduction de la législation mise à jour sur les prix de transfert. L'application des normes du droit en la matière est souvent associée à des difficultés dues à l'ambiguïté du libellé de certaines dispositions et à la pénibilité du reporting.
En élaborant les règles de prix de transfert, le législateur s'est inspiré des principes de comparaison des prix développés dans un certain nombre de pays étrangers. Les experts n'excluent pas les modifications de la législation fiscale nationale concernant les transactions avec des actifs incorporels. Ces changements et restrictions viseront à contrecarrer l'érosion de l'assiette fiscale et le retrait éventuel des bénéfices des sociétés de l'impôt.
