En janvier 2009, un projet de loi a été adopté autorisant les entreprises à rembourser la TVA sur les acomptes versés par l'acheteur. Dans le même temps, il existe un certain nombre de subtilités associées au calcul de la taxe sur la valeur ajoutée et à l'exécution des factures.
Instructions
Étape 1
Lire la clause 12 de l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui stipule que le droit à déduction de la TVA apparaît pour l'acheteur qui a effectué le paiement anticipé, si cette procédure correspond à l'obligation du vendeur de payer la TVA sur le paiement anticipé. Cela signifie que le montant de l'acompte doit être documenté par une facture, un contrat ou un document qui confirme le transfert effectif du paiement partiel.
Étape 2
Recevez une facture de paiement anticipé dans les cinq jours suivant la réception de votre paiement anticipé. Cette exigence est établie par la clause 1 de l'article 168 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et en cas de violation, l'inspection des impôts peut refuser de rembourser la TVA sur les avances à l'acheteur. A cet égard, il est nécessaire de vérifier les dates des factures émises et de demander au vendeur, le cas échéant, de procéder aux ajustements appropriés.
Étape 3
Vérifiez l'exactitude de la facture. Elle doit être établie pour le montant de l'avance reçue, même si elle a été versée sous forme non monétaire, en indiquant le nom complet de la marchandise.
Étape 4
Saisir les données sur la TVA des avances en comptabilité. Si vous êtes acheteur, alors reporter le virement de l'acompte au crédit du compte 51 "Comptes courants" et le débit du sous-compte 60 "Calculs des avances émises". Déduire ensuite la TVA calculée et reporter l'opération au crédit du sous-compte 76 "TVA sur avances" et au débit du sous-compte 68 "Calculs TVA".
Étape 5
Après réception de la marchandise, inscrire: crédit 60 "Comptes fournisseurs" - débit 41 "Marchandises". Réfléchissez la TVA déductible sur le débit du compte 19. Ensuite, remboursez la TVA sur les acomptes en ouvrant un crédit sur le compte 19 et un débit sur le compte 68.
Étape 6
Acceptez la déduction de la TVA sur les avances, si vous êtes vendeur, en ouvrant un crédit sur le compte 76 "TVA sur avances reçues" et un débit sur le compte 68 "Calculs TVA".
