La taxe sur la valeur ajoutée se distingue de toutes les autres taxes. Les citoyens de la Fédération de Russie, achetant tel ou tel produit dans un magasin, paient la TVA sans y penser.
Qu'est-ce que la TVA
La TVA est la taxe sur la valeur ajoutée. Son sens réside dans le retrait au budget d'une partie de l'augmentation de la valeur des biens (services) à toutes les étapes de leur production et de leur vente. Les règles de perception de la TVA sont énoncées au chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie et au décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 914 du 02.12.2000. Contrairement aux impôts directs, cet impôt est appelé indirect, il est fixé comme une surtaxe au prix des marchandises ou des tarifs pour un service, par analogie avec le droit d'accise. Elle peut être décrite comme une taxe sur le chiffre d'affaires. Le consommateur final doit s'acquitter de la TVA, et le devoir de reverser au budget est confié aux agents fiscaux: leur rôle est joué par les organisations de vendeurs et de fabricants.
Les organisations, les entrepreneurs individuels, ainsi que les personnes transportant des marchandises via des points de douane aux frontières de la Fédération de Russie peuvent être reconnus comme assujettis à la TVA. Si les personnes morales utilisent un système d'imposition simplifié dans leur travail ou paient une taxe agricole unique, elles sont exonérées de TVA. Les personnes morales qui sont obligées de transférer la TVA sont reconnues comme agents fiscaux, avec toutes les obligations qui en découlent, y compris le dépôt trimestriel d'une déclaration de TVA auprès du Service fédéral des impôts.
Taux d'imposition fixes
Le taux de TVA de 18% est le principal appliqué dans la Fédération de Russie pour la plupart des biens et services. En outre, pour certaines catégories de biens et services, des taux réduits ou nuls de cette taxe sont prévus. Pour certains groupes de médicaments, articles pour enfants, produits alimentaires essentiels: pain, produits laitiers, le taux est fixé à 10 %.
Des taux nuls de cette taxe sont prévus pour la prestation de services de transport international, si les points de départ et de destination sont situés à l'étranger. Les mêmes avantages sont fournis lors du paiement de services pour la fourniture de conteneurs ferroviaires, leur location et leur crédit-bail (à condition qu'ils soient utilisés sur le territoire de la Fédération de Russie); pour les services de transport de gaz naturel par pipelines; services de transport d'électricité à travers le réseau électrique unifié et certaines autres catégories. L'ensemble des documents requis pour obtenir les avantages de la TVA est décrit à l'article 165 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Déductions fiscales
Les agents fiscaux ont le droit de réduire la TVA calculée du montant des déductions fiscales, dont la liste est également énoncée dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Parmi eux figurent les montants de TVA facturés par les fournisseurs lors de l'achat de biens; payés par les acheteurs-payeurs de la TVA; biens achetés pour des activités soumises à la TVA et autres catégories.
Toutes les déductions sont reflétées dans la déclaration de TVA, des copies des pièces justificatives doivent être jointes au rapport, à la demande de l'Inspection du Service fédéral des impôts lors de la vérification, leurs originaux sont présentés. Le document principal confirmant le droit à déduction fiscale de la TVA est une facture. La législation prescrit les exigences relatives à sa conception, son contenu et son enregistrement. Ces exigences doivent être strictement respectées, sinon le bureau des impôts a le droit de ne pas tenir compte du montant des déductions contenues dans les factures mal remplies et d'imposer une pénalité et une pénalité sur le montant de la taxe impayée.
