Dans le processus de comptabilité, tous les prêts et emprunts émis et reçus sont reflétés dans les comptes 58e, 66e et 67e. Le 66e reflète le mouvement des fonds sur les prêts et emprunts à court terme, le 67e - au titre des contrats à long terme, et le 58e - sur les fonds émis. Les opérations avec fonds reçus en dette sont comptabilisées en comptabilité selon le mode de répercussion des intérêts sur celles-ci.
Différences entre un prêt et un prêt
Les notions de crédit et de prêt sont essentiellement de nature différente. Crédit:
- peut être délivré exclusivement par une banque ou un établissement de crédit titulaire d'une licence pour mener des activités pertinentes de la Banque centrale de la Fédération de Russie;
- un prêt ne peut être émis qu'à intérêt;
- un prêt ne peut être émis qu'en espèces;
- la durée de remboursement du prêt est strictement précisée dans le contrat de prêt;
- le contrat de prêt n'est établi que par écrit.
Un prêt, à la différence d'un prêt, peut avoir les caractéristiques suivantes:
- il peut être délivré par toute personne physique ou morale, entrepreneur individuel sans autorisation particulière;
- le prêt peut être gratuit et sans intérêt et même prévoir la restitution par le débiteur d'un montant inférieur à celui qui a été contracté;
- il peut être émis sous forme non monétaire par des ressources, des biens, des produits intellectuels;
- le prêt peut être indéfini;
- il peut être formalisé oralement.
Comptabilisation des prêts et emprunts reçus
Conformément aux « Règles comptables » 15/2008, les coûts de sécurisation des prêts et emprunts doivent inclure à la fois les intérêts de leur utilisation et les frais annexes: conseils juridiques et d'information, examen des contrats, etc.
Les intérêts payés pour l'utilisation des fonds empruntés peuvent être comptabilisés de deux manières:
- uniformément tout au long de la durée du prêt;
- dans tout autre ordre prévu par le contrat et ne viole pas le principe d'uniformité de leur comptabilité.
Les dépenses associées sont comptabilisées de manière uniforme sur toute la durée de l'emprunt.
Les actifs empruntés sont reflétés dans les 66e et 67e comptes de la comptabilité. Le 66e est utilisé pour les contrats d'une durée de validité de 12 mois ou moins, le 67e - pour les contrats d'une durée de validité supérieure à 1 an.
Tous les prêts et emprunts doivent être comptabilisés séparément, chacun en tant que relation juridique indépendante. Les frais de sécurisation des prêts et crédits doivent également être comptabilisés séparément des montants principaux de la dette, dans une certaine période de facturation et avec leur inclusion dans la catégorie des autres dépenses.
Dans le bilan, le montant des prêts à long terme doit être affiché à la ligne 1410 "Fonds empruntés" et à court terme - à la ligne 1510, qui porte le même nom.
Les prêts commerciaux et les lettres de change doivent être reflétés dans les lignes:
- dette à long terme à la ligne 1450 « Autres passifs »;
- titres de créance à court terme à la ligne 1520 « Dettes à payer ».
Il est stipulé séparément que si des crédits ou des fonds empruntés ont été dépensés en actifs d'investissement, les intérêts sur ces dettes doivent être payés sur le compte 08 "Investissements en actifs non courants". Les personnes morales utilisant une méthodologie comptable simplifiée ont le droit d'utiliser le compte 91.2 dans ce cas.
Dans les cas où les fonds empruntés sont investis dans l'achat de matériel et de ressources de production ou qu'un prêt a été reçu sous la forme de telles ressources, les intérêts sur ces prêts et crédits peuvent être attribués au coût d'achat de matériel et de ressources de production.
Comptabilisation des prêts et crédits émis
Le comptable doit tenir compte des fonds prêtés conformément aux dispositions du "Règlement comptable" 19/02 "Comptabilité des investissements financiers". Tous les prêts émis seront reflétés dans le 58e compte « Investissements financiers ».
Il convient de garder à l'esprit que tous les types de prêts sans intérêt pour l'organisation créancière ne peuvent être considérés comme des investissements financiers, car ils ne rapportent aucun revenu à l'entreprise.
Dans le bilan, les prêts émis doivent être affichés à la ligne 1230 "Comptes à recevoir". Optionnellement, cette dette peut être divisée:
- pour une courte durée jusqu'à 12 mois inclus;
- pour une longue durée de plus d'un an.
Comptabilisation des prêts et emprunts dans les impôts
Les liquidités et les fonds de marchandises reçus sous forme de dette en vertu de contrats de crédit et de prêt ne sont pas considérés comme un revenu dans la comptabilité fiscale. En conséquence, l'impôt sur le revenu n'est pas calculé sur eux. Les prêts et crédits émis ne sont pas considérés comme des dépenses dans le calcul de la base imposable. De la même manière, l'argent et les ressources matérielles reçues et payées pour rembourser le crédit et les obligations empruntées ne sont pas des revenus et des dépenses.
Les fonds pour les intérêts courus et payés sont considérés comme des dépenses hors exploitation. En comptabilité, ils sont répercutés soit à la dernière date de chaque mois, soit à la date à laquelle le prêt ou le crédit a été intégralement remboursé.
Les actifs et les espèces reçus par l'organisation à titre d'intérêts sur les prêts émis sont considérés comme des produits hors exploitation.
