Le compte 23 "Production auxiliaire" est fermé en premier lieu, car c'est la production auxiliaire qui effectue des travaux et des services pour la plupart des domaines de l'organisation. Par exemple, pour les organisations agricoles, les sous-comptes sont clôturés dans l'ordre suivant: alimentation électrique, alimentation en gaz, alimentation en chaleur, transport automobile, réparation de la production, parc de machines et de tracteurs.
Il est nécessaire
États financiers pour toute l'année
Instructions
Étape 1
Tout d'abord, fermez vos factures d'électricité et d'eau. Étant donné que l'électricité et l'eau sont fournies à l'organisation à des prix clairement établis, la clôture de ces comptes se fait par l'amortissement habituel des montants. Les paiements d'électricité sont transférés sur les comptes des consommateurs selon l'estimation prévue en kilowattheures. Et déjà à la fin de l'année, vous pouvez déterminer le coût réel d'un kilowattheure au débit du sous-compte correspondant. Pour obtenir ce chiffre, il faut diviser le coût total par la quantité d'électricité produite par an.
Étape 2
Calculez ensuite l'écart du coût de l'électricité existant par rapport à celui prévu et ajustez les coûts encourus sur les comptes correspondants du montant de la différence résultante.
Étape 3
Fermez le sous-compte de l'approvisionnement en eau en second lieu, car de nombreuses organisations ont leurs propres puits qui fonctionnent à l'électricité. Divisez le coût total par la quantité totale d'eau utilisée et vous déterminerez le coût réel d'un mètre cube d'eau. Multipliez la quantité d'eau utilisée par la différence entre le coût réel et le coût prévu, et vous obtiendrez le montant des coûts qui doivent être amortis.
Étape 4
Les travaux de transport effectués au cours de l'année s'amortissent mensuellement au crédit du compte au prix de revient prévu et débitent les comptes des consommateurs de services. À la fin de l'année, déterminez les écarts des coûts réels par rapport aux coûts prévus. Pour les véhicules utilitaires, l'unité de mesure est 1 tonne-kilomètre de transport.
Étape 5
La clôture des sous-comptes « Atelier de réparation » et « Réparation des bâtiments et des structures » dépend de la méthode de comptabilisation des coûts de réparation. Ici, les objets réparés sont utilisés comme objet de calcul. Ajustez simplement les frais généraux de l'atelier de réparation et les rénovations des bâtiments amortis au cours de l'année à la fin de l'année.
Étape 6
Sur le compte « Parc Machines et Tracteurs », déduire du crédit le coût des travaux de transport effectués au coût prévu d'un hectare conventionnel de référence du crédit au cours de l'année. Et à la fin de l'année, répartissez les coûts selon les éléments suivants: amortissement des immobilisations, déductions pour la réparation des immobilisations et autres frais. Répartir le montant des coûts de ces éléments au prorata du volume de travail effectué et amortir les coûts sans tenir compte des montants relatifs au transport des tracteurs.
