L'impôt sur le revenu est un impôt direct prélevé par les organisations de toutes formes de propriété conformément aux règles du Code des impôts de la Fédération de Russie (article 25) et aux actes législatifs. Le taux actuel pour 2011 est de 20 % de la base imposable. La procédure de prise en compte de l'impôt dans la comptabilité est décrite dans le PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur le revenu ». L'impôt sur le revenu est facturé conformément aux règles de la comptabilité fiscale et seuls les résultats de ces calculs sont pris en compte dans la comptabilité.
Instructions
Étape 1
Calculer le bénéfice comptable de l'entreprise. Calculez le bénéfice imposable de l'entreprise - apportez les modifications nécessaires aux calculs comptables dans le compte de résultat. Calculez les revenus / dépenses éventuels, les différences temporelles, les actifs d'impôts différés et les passifs d'impôts différés - toutes ces données sont nécessaires pour la comptabilité et les déclarations fiscales.
Étape 2
Au débit du compte 99 du sous-compte « Revenus/dépenses conditionnels » et au crédit du compte 68 du sous-compte « Impôt sur le revenu », reflètent les données sur les revenus/dépenses conditionnels. Pour ce faire, multipliez le bénéfice tiré de la comptabilité par le taux de l'impôt sur le revenu. Par exemple, le bénéfice comptable est de 120 000 roubles, le taux d'imposition est de 20 %. Ensuite, l'écriture comptable: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 roubles.
Étape 3
Refléter les données d'obligation fiscale permanente. Dans cette écriture, vous refléterez les différences qui résultent des différences existantes dans le calcul du bénéfice en comptabilité et en comptabilité fiscale. Par exemple, en comptabilité, vous avez dépassé la norme de dépenses de 10 000 roubles. Ensuite, l'assujettissement permanent à l'impôt = 10 000 * 0, 2 = 2 000 roubles.
Étape 4
Pour le débit 09 « Impôt différé actif » et le crédit 68 du sous-compte « Impôt sur le résultat » reflètent les dépenses qui sont comptabilisées dans la comptabilité, mais dans l'impôt seront reflétées dans les périodes futures pour réduire la base fiscale. Exemple: vous avez accumulé des amortissements au cours de la période comptable en comptabilité plus que les normes de la comptabilité fiscale ne le permettent, de 7000 roubles. Mais ces dépenses seront prises en compte par vous dans les périodes fiscales suivantes afin de réduire le bénéfice imposable. Calculez donc l'impôt différé actif: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Étape 5
Pour le débit 68 du sous-compte « Impôt sur le revenu » et pour le crédit 77 « Impôt différé passif » reflètent les passifs fiscaux que vous prendrez en compte dans la comptabilité fiscale dans les périodes futures pour réduire la base d'imposition et augmenter l'impôt. Par exemple, lors du calcul du résultat comptable et fiscal, vous avez une différence temporaire: le revenu est pris en compte, mais pas en comptabilité fiscale, il sera pris en compte dans la période future. Par conséquent, le montant d'une telle différence temporaire, par exemple 15 000 roubles, est multiplié par le taux d'imposition et nous obtenons un impôt différé passif: 15 000 * 0, 2 = 3 000 roubles.
Étape 6
Générer des rapports à la suite des publications ci-dessus. Pour le prêt 68 "Calculs des taxes et frais" vous aurez le résultat: 24 000 +2000 +1400 - 3000 = 24 400 roubles. - Il s'agit d'une taxe qui est imputée au budget. Si vous aviez des acomptes pour l'impôt sur le revenu, ils devraient être reflétés dans le débit du compte 68 et réduire le montant à payer pour l'impôt sur le revenu. La même chose se produira si vous avez un budget à recevoir pour vous. Le débit du compte 99 reflète le montant qui doit être inscrit à la ligne 150 du "Compte de résultat": 24 000 + 2 000 = 26 000 roubles. Il s'agit du montant de l'impôt qui réduit le bénéfice net de l'entreprise / organisation, reflété dans le « Compte de résultat ». Dans la section 1 du bilan, la ligne "Actifs non courants" reflète le montant de l'actif d'impôt différé - le total au débit du compte 09. Dans l'exemple, il s'agit de 1400 roubles. Et, enfin, reflétez dans la section 5 du passif du solde le total du compte de prêt 77 - 3000r. Sur ce point, la prise en compte de l'impôt sur le revenu en comptabilité peut être considérée comme complète.
