Un trop-payé d'impôts peut se produire si des paiements anticipés sont effectués ou si les obligations fiscales sont mal calculées. Pour refléter cette opération dans la comptabilité, vous devez vous référer au PBU 18/02 et à la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 16-00-14 / 129 du 15 avril 2003, qui indiquent les principaux points de la comptabilité de telles dépenses.
Instructions
Étape 1
Calculer et verser au budget les acomptes d'impôt sur le revenu. Répercuter cette opération sur le crédit du compte 51 "Compte courant" en correspondance avec le sous-compte 68-40 "Dette d'impôt sur le revenu". Le sous-compte 68-5 est créé spécifiquement pour la comptabilisation des paiements anticipés et aide à former correctement les états financiers.
Étape 2
Calculez l'impôt sur le revenu en fonction des résultats de la période de déclaration. Pour ce faire, additionner le montant des revenus ou charges fictifs de cet impôt et reporter le montant calculé au crédit du compte 68-4 "Calculs de l'impôt sur le revenu" en correspondance avec le compte 99-3 "Revenus et charges conditionnels". Déterminez ensuite le montant de l'impôt permanent à payer, qui est égal au produit de la différence permanente par le taux d'imposition. Considérez cette charge au crédit du compte 68-4 en correspondance avec le compte 99-2 "Impôt permanent".
Étape 3
Calculez le montant de l'actif d'impôt différé qui est égal à la différence de temps multipliée par le taux d'imposition. Répercuter cette opération au crédit du compte 68-4 et au débit du compte 09 "Impôts différés actifs". Si le bénéfice en comptabilité est supérieur à celui en comptabilité fiscale, une différence imposable se forme. Le produit de son montant par le taux d'imposition est appelé un impôt différé passif, qui est comptabilisé au crédit du compte 77 « Impôts différés passifs » et au débit du compte 68-4.
Étape 4
Déterminez le solde du sous-compte 68-4 à la fin de la période de déclaration, puis soustrayez-en le montant des paiements anticipés d'impôt réellement payés. Si un trop-payé s'est produit, il est comptabilisé dans les comptes débiteurs. Au bilan, ce montant est reflété à la ligne 240 « Comptes débiteurs » de la section 2 « Actifs courants ». Dans le même temps, la ligne 515 de l'article 4 doit indiquer le solde réduit de l'impôt différé passif.
