Sur la base du paragraphe 18 de l'art. 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dettes amorties après l'expiration du délai de prescription aux fins de l'imposition des bénéfices sont comptabilisées comme des revenus latents de l'entreprise. La loi a établi une certaine procédure d'annulation de la dette résultante pour certains impôts.
Instructions
Étape 1
Consultez la clause 21, clause 1 de l'art. 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui établit que lors de la détermination de l'assiette fiscale pour le calcul de l'impôt sur les bénéfices, il ne faut pas prendre en compte le montant des comptes à payer de la société pour le paiement des frais, taxes, amendes et pénalités à l'État budget.
Étape 2
Annulez les arriérés d'impôts et de taxes fédéraux qui ne peuvent être récupérés pour des raisons économiques, juridiques ou sociales et qui sont reconnus comme désespérés, conformément au décret n° 100 du gouvernement de la Fédération de Russie du 12 février 2001. Les droits et taxes impayés régionaux et locaux sont reconnus comme désespérés et sont annulés par les organes exécutifs de la Fédération de Russie et du gouvernement local.
Étape 3
Refléter les comptes créditeurs radiés en tant que revenus latents, conformément au paragraphe 18 de l'art. 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Exécutez cette procédure le dernier jour de la période de déclaration pour laquelle le délai de prescription expire. Les montants d'impôts calculés sur l'objet des dettes passées en pertes se réfèrent aux dépenses latentes. À cet égard, lors du calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu, seul le coût de production est utilisé, hors montant de TVA pour lequel la dette a été constituée.
Étape 4
Faites des déductions pour les montants de TVA qui n'ont pas été payés lors de l'achat de produits et sont pris en compte, selon le montant des comptes à payer. Avant l'expiration du délai de prescription, il n'y a pas de droit à déduire la TVA en amont dans le plan des comptes fournisseurs, car cette radiation ne sera pas reconnue comme un paiement.
Étape 5
En cas de non-paiement de la dette, vous, en tant que contribuable, déduisez la taxe sur la valeur ajoutée au cours de la première période fiscale après l'expiration du délai de prescription. Cette procédure d'annulation de la TVA sur les comptes créditeurs est régie par la clause 9 de l'article 2 de la loi fédérale n° 119-FZ du 22 juillet 2005.
