Pour alléger la charge fiscale des petites organisations et des entrepreneurs individuels, un régime fiscal spécial a été introduit en Fédération de Russie - l'impôt unifié sur les revenus imputés (UTII). Il est obligatoire pour les activités dans lesquelles il est difficile de contrôler les revenus réels.
Pour certains types d'activité, l'État fixe des taux de rendement, c'est-à-dire des revenus imputés, qui ne dépendent pas des indicateurs réels de revenus et de bénéfices et sont calculés sur la base des indicateurs physiques et de la rentabilité de base déterminés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Fédération. Ce régime de paiement d'impôts doit être appliqué par les organisations et les entrepreneurs individuels exerçant les activités suivantes:
- les services ménagers et vétérinaires;
- la réparation, l'entretien et le stockage des véhicules;
- les services de transports motorisés;
- commerce de détail;
- service de restauration;
- placement de publicité extérieure et de publicité sur les véhicules;
- la location de locaux commerciaux et de terrains pour le commerce.
Si une entreprise exerce plusieurs types d'activités, elle est tenue de tenir des registres séparés et de payer un impôt unique sur les revenus imputés pour chacun d'eux.
L'assiette de l'UTII est calculée selon la formule: Revenu imputé = (Rentabilité de la base) x (Indicateur physique) x K1 x K2.
Ici, K1 est le coefficient déflateur - le produit de la même valeur de la période précédente et du taux d'inflation fixé chaque année par le gouvernement de la Fédération de Russie.
K2 est le coefficient d'ajustement de la rentabilité de base, tenant compte des spécificités de l'exercice d'activités sur le territoire d'une certaine entité constitutive de la Fédération de Russie, établie par les autorités régionales.
La rentabilité de base et les indicateurs physiques sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie à la clause 3 de l'article 346.29. Par exemple, l'indicateur physique pour la fourniture de services de réparation et d'entretien de voitures est le nombre d'employés et la rentabilité de base est de 12 000 roubles. Pour la vente au détail, l'indicateur physique est l'emplacement de vente au détail et le rendement de base est de 9 000 RUB.
L'impôt unifié sur les revenus imputés est prélevé trimestriellement selon la formule:
UTII = VD x 15 % x 3, où VD est la base d'imposition pour le mois;
15 % - taux d'imposition;
3 - le nombre de mois dans le trimestre.
Dans le cadre des types d'activités taxées par l'UTII, les organisations sont exonérées de l'impôt sur le revenu, les entrepreneurs individuels - de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et les deux catégories - de l'impôt foncier et de la TVA. Dans le même temps, ils sont obligés de payer l'impôt sur le revenu des salariés et la taxe de transport, de cotiser au fonds de pension, aux fonds d'assurance sociale et d'assurance maladie. De plus, si la propriété possède un terrain, la taxe foncière est payée, et si l'entreprise utilise de l'eau, la taxe d'eau est payée.
Les organisations et les entrepreneurs appliquant un impôt unique sur les revenus imputés sont tenus de se conformer à la procédure d'exécution des transactions en espèces, de tenir intégralement les registres du personnel, statistiques et comptables, comme dans le système fiscal général. Il est également nécessaire de présenter des rapports sur chacun des impôts payés, un bilan trimestriel et un compte de résultat.
