Personne n'est à l'abri des erreurs. Ceci s'applique également à un comptable qui calcule la TVA à payer au budget. Un calcul incorrect peut conduire à des arriérés d'impôts, ce qui entraînera l'accumulation d'intérêts. Afin d'éviter les contrôles fiscaux sur place, il est nécessaire de calculer de manière indépendante le montant de la pénalité et de rembourser en même temps que la dette fiscale.
Instructions
Étape 1
Utilisez l'article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui établit la procédure de paiement et de calcul des pénalités. Déterminer le montant des arriérés de TVA. Comptez le nombre de jours de retard à partir du jour où la dette survient en raison de la violation de l'un des trois délais de paiement établis pour la taxe sur la valeur ajoutée. Le nombre de jours est calculé à la date du versement effectif de l'intégralité du montant de la taxe au budget.
Étape 2
Ensuite, multipliez ces indicateurs par 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur pendant la période où surviennent les arriérés de TVA. Si à ce moment-là il y a eu un changement de taux, il est alors nécessaire d'effectuer le nombre approprié de calculs et d'additionner les valeurs pour obtenir le montant final de la pénalité.
Étape 3
Effectuer l'accumulation des intérêts dans la comptabilité de l'entreprise. Cette procédure doit être effectuée conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, aux Instructions pour l'application du plan comptable, PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de la TVA » et PBU 10/99 « Frais d'organisation ». Selon l'article 12 du PBU 10/99, renvoyer la pénalité à d'autres dépenses de l'entreprise.
Étape 4
Créez un sous-compte sous le compte 99 « Profits and Loss » avec le nom « Impôt permanent » et ouvrez également le sous-compte 68.2 « Calculs de la TVA ». Refléter l'accumulation des intérêts en ouvrant un prêt sur les sous-comptes 68.2 et un débit sur le sous-compte 99.1. Après paiement des intérêts de retard, il est nécessaire d'annuler le montant correspondant au crédit du compte 51 "Comptes courants" avec correspondance avec le sous-compte 68.2. Il n'est nécessaire d'accumuler des pénalités dans le service comptable que lorsqu'une demande de paiement appropriée est venue de l'inspection des impôts ou qu'un calcul indépendant et un transfert du montant requis au budget ont été effectués.
Étape 5
Ne reflètent pas l'intérêt pour la comptabilité fiscale. Cette règle est établie par la clause 2 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En conséquence, il y aura des différences permanentes de comptabilisation sous la forme d'obligations fiscales permanentes. Ce montant est reflété à la ligne 200 lorsque vous remplissez le formulaire n° 2 du compte de résultat.
