Rédiger une note explicative au bilan est tout un art si vous le percevez non pas comme une fastidieuse obligation bureaucratique, mais comme un moyen de vous déclarer auprès d'investisseurs potentiels et d'asseoir votre propre réputation financière. En même temps, vous êtes limité à l'ensemble minimum de données fournies, mais pas au maximum - écrivez toute information utile !
Instructions
Étape 1
La loi détermine l'éventail des informations qui doivent être présentées dans la note explicative, et vous déterminez vous-même la forme de présentation. Outre le texte, la note explicative peut contenir des tableaux analytiques, des graphiques et des diagrammes. Mais pour simplifier la tâche, procurez-vous un exemple de formulaire de note explicative à partir de n'importe quel système de référence. Vous pouvez ensuite éditer ce formulaire en tenant compte de vos spécificités.
Étape 2
Les informations à divulguer dans la note explicative peuvent être résumées conditionnellement en trois groupes: les informations sur l'organisation elle-même; des informations sur ses politiques comptables; les principaux facteurs affectant les activités de l'organisation et ses résultats financiers. Les informations sur l'organisation comprennent les détails de l'entreprise, des informations sur le directeur, le chef comptable et les autorités réglementaires, le nombre moyen d'employés, la taille du capital autorisé, des informations sur les actions émises et des informations de base similaires. En outre, une partie essentielle de cette section de la note explicative est la liste et les caractéristiques des activités de l'organisation - les indicateurs naturels et de coût et les facteurs qui ont influencé les résultats financiers de l'année de référence. Dans le même temps, il est intéressant de ne pas inclure tous les types d'activités à la suite dans la note explicative, mais uniquement celles dont l'importance économique (pourcentage des revenus, valeur des actifs, etc.) est d'au moins 10 %, ainsi que ceux qui figuraient dans les états comptables de la dernière période de déclaration.
Étape 3
Dans la note explicative du bilan, vous devez refléter des informations sur les politiques comptables de votre organisation et les changements qui y sont apportés. Parallèlement, les méthodes comptables indispensables à l'appréciation correcte de votre situation financière par les utilisateurs intéressés des états financiers et leur prise de décision sont reconnues comme essentielles. Par exemple, des éléments tels que la procédure de comptabilisation des produits et des dépenses, les méthodes d'évaluation des actifs et des stocks, les méthodes de calcul de l'amortissement, la méthode de répartition des ressources entre les activités de l'organisation, etc. sont soumis à divulgation. Si des changements de méthode comptable sont attendus pour l'exercice suivant, la note explicative doit indiquer les raisons et le contenu des changements.
Étape 4
Les informations sur la situation financière de l'organisation comprennent une longue liste d'indicateurs pour la période de référence qui affectent les activités financières de l'organisation: de l'indice des prix à la consommation au ratio de liquidité actuel et au salaire moyen dans l'organisation. Il est également nécessaire d'apporter la dynamique des données - pour comparer l'année de déclaration avec les précédentes. Toute information utile pour dresser un portrait complet et objectif de la situation financière de l'organisme est pertinente dans cette section de la note explicative.
Étape 5
Dans la note explicative, vous devez indiquer si vous appliquez les règles comptables en vigueur dans la Fédération de Russie ou admettre la non-application de ces règles (dans les cas où leur respect ne permet pas une représentation complète et fiable de la situation financière de l'entreprise). Les faits de non application du PBU doivent être justifiés !
Étape 6
Dans une explication des états financiers, vous devez divulguer des informations sur les événements postérieurs à la date de clôture qui peuvent affecter la situation financière et les résultats d'exploitation de l'organisation. De tels événements peuvent inclure l'adoption d'une décision de réorganisation, des dividendes déclarés, une catastrophe naturelle qui a causé une perte, une réévaluation ou une vente de stocks, une cessation imprévue d'une partie des activités de l'organisation, etc. Une liste approximative des faits de l'activité économique qui peuvent être reconnus comme des événements postérieurs à la date de clôture est donnée dans l'annexe au RAS 7/98.
Étape 7
Les informations sur les faits dits contingents de l'activité économique, c'est-à-dire les faits par rapport aux conséquences et à la probabilité de leur occurrence dans le futur, sont également sujettes à divulgation. Il peut s'agir de procédures judiciaires inachevées ou de problèmes avec les autorités fiscales; obligations, garanties, effets émis mais non éteints; la délocalisation d'une organisation ou de sa partie dans une autre région et d'autres faits similaires.
Étape 8
En plus de ce qui précède, la note explicative comprend des sections telles que des informations sur le coût des ressources énergétiques; informations sur les coentreprises / activités abandonnées; des informations sur les parties liées (c'est-à-dire les personnes physiques ou morales pouvant influencer les activités de l'organisation); toute autre information financière importante selon le type d'activité de l'organisation. N'oubliez pas: une note explicative aux états financiers est votre publicité auprès d'un investisseur potentiel.
