Un actif d'impôt est un certain montant d'impôt qu'une organisation doit payer au budget. Les contribuables, lors du calcul du montant du paiement, doivent être guidés par le PBU 18/02. Du fait que l'évaluation financière d'une entreprise est effectuée non seulement sur la base de données comptables fiscales, mais également sur des données comptables, des différences temporelles et des passifs fiscaux se forment.
Lors de la comptabilisation, des différences permanentes et temporaires se forment. Cela dépend si l'actif d'impôt sera permanent ou différé.
La différence permanente comprend les montants impliqués dans la formation du bilan, mais n'affectent pas le montant imposable. Cela peut inclure le paiement d'intérêts dont le montant n'est pas entièrement pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. En outre, les différences permanentes incluent les dépenses ou les revenus qui n'affectent que la formation de l'assiette fiscale. Par exemple, une immobilisation a été acquise, dont la durée d'utilité est plus longue en comptabilité fiscale qu'en comptabilité.
Sur la base de ce qui précède, nous pouvons conclure qu'un actif d'impôt permanent est le montant d'impôt qui réduit l'impôt sur le revenu à payer au budget de la période de déclaration au cours de laquelle il est constitué.
Pour calculer le montant de l'actif fiscal permanent, vous devez multiplier la différence constante par le taux d'imposition.
Une différence temporelle apparaît lorsque le montant comptable et fiscal ne coïncident pas, la comptabilisation des charges est décalée dans le temps. C'est-à-dire qu'en comptabilité, le montant est comptabilisé dans la période de reporting au cours de laquelle la transaction a été effectuée, et dans la période fiscale, une partie du montant est transférée à la période suivante.
C'est en raison de la différence temporelle que l'actif d'impôt différé est formé, c'est-à-dire que la partie réductrice de l'impôt est transférée à la période de reporting suivante. Pour calculer le montant de l'actif d'impôt différé, vous devez multiplier la différence temporelle par le taux d'imposition. En règle générale, l'impôt différé est répercuté sur le compte 09.
Le montant de l'impôt différé actif est reflété dans le compte de résultat (formulaire n° 2). Pour obtenir ces informations, ouvrez le compte 09 et calculez la différence entre débit et crédit.
