Un versement forfaitaire au PFR est obligatoire pour tous les entrepreneurs individuels, quel que soit le régime fiscal. Même si vous avez enregistré un entrepreneur individuel, mais n'avez exercé aucune activité, vous devez toujours payer des frais (en tenant compte du nombre de jours à compter de la date d'enregistrement par l'État). Même si un entrepreneur individuel travaille en parallèle dans le cadre d'un contrat de travail et que l'employeur paie des cotisations pour cela, cela ne le dispense pas de l'obligation de payer des cotisations.
En 2014, les versements obligatoires des entrepreneurs individuels "pour eux-mêmes" à la Caisse de pension seront calculés selon les nouvelles règles. Si auparavant, le montant des cotisations était le même pour tous les entrepreneurs individuels, quel que soit le niveau de revenu - par exemple, 35 664, 66 roubles en 2013, alors à partir de 2014, un barème progressif est introduit - plus le revenu de l'entrepreneur est élevé, plus il versera à la Caisse de pension. Les modifications correspondantes ont été approuvées dans la loi fédérale du 23.07.13 n° 237-FZ.
A partir de 2014, le calcul des cotisations s'effectuera selon les règles suivantes:
- si le montant du revenu annuel de l'entrepreneur est inférieur à 300 000 roubles, le montant des cotisations sera calculé selon la formule: un salaire minimum * 12 * tarif PFR (26%).
- si le montant des revenus annuels dépasse 300 000 roubles, le montant des cotisations sera de: 1 salaire minimum * 12 * 26% + 1% du montant des revenus dépassant 300 000 roubles.
Le salaire minimum a augmenté depuis 2014 et devrait être de 5554 roubles. Les cotisations au MHIF (Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire) sont fixes et ne dépendent pas du niveau de revenu - 3399,05 roubles (elles sont calculées comme suit - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Ainsi, pour les entrepreneurs dont le revenu est égal ou inférieur à 300 000 roubles, les cotisations fixes s'élèveront à 20 727,53 roubles, dont 17 328,48 roubles à la Caisse de retraite (5554 * 26% * 12 mois) et 3399,05 au MHIF. C'est presque deux fois moins qu'en 2013.
Considérez le deuxième cas, lorsque le revenu de l'entrepreneur est supérieur à 300 000 roubles. Disons que les revenus de l'entrepreneur en 2014 provenant d'activités relevant du régime fiscal simplifié s'élevaient à 350 000 roubles, de l'UTII à 90 000 roubles. Il s'avère que le montant total des revenus était de 440 000 roubles.
Le montant du paiement en PF pour 2014 peut être calculé à l'aide de la formule 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Ajoutez le montant des contributions au FFOMS 3399,05 roubles et nous recevrons un paiement de 22127,53 roubles.
Tous les entrepreneurs doivent payer des cotisations fixes d'un montant de 20 727,53 roubles avant le 31 décembre. 1 % du montant des revenus dépassant 300 000 RUB doit être transféré avant le 1er avril 2015.
Parallèlement, le montant maximum des contributions à la CRF a été fixé. Il est calculé sur la base de 8 salaires minima. Avec cela et un niveau de revenu plus élevé d'un entrepreneur, les cotisations à la caisse de retraite s'élèveront à 138 627,84 roubles.
La question qui inquiète la plupart des entrepreneurs est de savoir comment déterminer le montant des revenus. Dans ce cas, tout dépend du régime fiscal appliqué:
- pour les payeurs d'UTII, le montant du revenu imputé fait office de revenu; les indicateurs de rentabilité de base sont énumérés à l'article 346.29 du code général des impôts RF. Il convient de garder à l'esprit que si un entrepreneur exerce différents types d'activités qui relèvent de l'UTII, alors le revenu imputé est additionné;
- dans le cadre du régime fiscal des brevets, le revenu potentiel est pris en compte - celui sur la base duquel la valeur du brevet est déterminée;
- sous OSNO - les revenus comptabilisés conformément à l'article 227 du Code des impôts de la Fédération de Russie (revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques); les dépenses ne sont pas prises en compte;
- dans le cadre du régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition « revenus » - les revenus en vertu de l'article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
- pour le régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition « revenus moins dépenses » - les revenus en vertu de l'article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie; les dépenses ne sont pas incluses.
- avec l'impôt agricole unifié - les revenus conformément au paragraphe 1 de l'art. 346.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Si un entrepreneur individuel dans ses activités combine plusieurs régimes d'imposition en même temps, alors les revenus qui en découlent sont additionnés.
Il existe des restrictions sur le revenu imposable maximum dans le PFR - en 2014, il est de 8 fois le salaire minimum. Autrement dit, si le revenu de l'entrepreneur pour l'année est égal ou supérieur à 12 430 000 roubles, il devra alors payer 138 627 84 roubles.
Les données sur les revenus des entrepreneurs sont transmises à la CRF par l'administration fiscale jusqu'au 15 juin de l'année qui suit celle de la déclaration.
Il est important de prendre en compte que si le contribuable ne soumet pas la déclaration d'impôt à temps, la Caisse de pension après le 15 juin 2015 calculera des cotisations fixes sur la base du calcul de 8 salaires minimums, c'est-à-dire d'un montant de 138 627,84 roubles.
