Il arrive parfois qu'après l'approbation des comptes annuels, le comptable constate une erreur qui a conduit à la formation de pertes liées à l'année précédente. Ils sont comptabilisés en charges des années antérieures et sont reflétés dans la comptabilité en fonction de la période de leur découverte.
Instructions
Étape 1
Établir un état comptable dans lequel indiquer le montant des dépenses des périodes passées et la raison de leur formation. Ce certificat deviendra le document principal pour apporter des corrections ou refléter les pertes passées en comptabilité.
Étape 2
N'apportez pas de corrections aux états financiers approuvés de la période précédente. Cette procédure est interdite par la législation de la Fédération de Russie sur la base de l'article 11 des Directives comptables, établies par l'arrêté n° 67n du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 22 juillet 2003. Des corrections peuvent être apportées sous forme d'écritures supplémentaires pour décembre de l'année dernière uniquement si les états financiers annuels n'ont pas été approuvés lors de l'assemblée des participants ou des actionnaires de l'entreprise.
Étape 3
Reportez les dépenses des périodes passées comptabilisées dans l'exercice en cours dans la comptabilité aux autres dépenses de l'entreprise et reflétez sur le compte 91.2 "Autres dépenses" avec correspondance avec le compte approprié qui détermine l'objet du paiement effectué.
Étape 4
Apportez des corrections à la comptabilité fiscale. Conformément à la clause 1 de l'article 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie, si des erreurs commises au cours de l'année de déclaration précédente et entraînant la formation de dépenses des années précédentes et une détermination incorrecte de l'assiette fiscale sont identifiées au cours de l'année en cours, alors ils doivent être corrigés pour la période où ils ont été effectués.
Étape 5
Ainsi, recalculez l'assiette fiscale en tenant compte des dépenses des périodes passées, qui sont reconnues comme dépenses non réalisées de l'entreprise, et soumettez une déclaration mise à jour pour l'année écoulée. S'il est impossible d'identifier la période de l'erreur, attribuez les dépenses des périodes passées à la période où l'erreur a été déterminée. Ces dépenses sont reflétées dans la déclaration fiscale à la ligne correspondante de la deuxième section et participent au calcul de l'assiette fiscale de l'année de déclaration en cours.
